Тема 8. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета План

1. Учетные регистры, их виды и формы.

2. Способы записей в учетные регистры.

3. Ошибки в учетных записях, способы их выявления и исправления.

4. Понятие о формах бухгалтерского учета.

5. Мемориально-ордерная форма учета.

6. Журнально-ордерная форма учета.

7. Упрощенная форма учета.

8. Автоматизированная форма учета.

9. Формы учета, применяемые в международной практике.

Задания

Задание 61. В августе текущего года обнаружено, что в марте этого года на себестоимость продукции (работ, услуг) были отнесены суммы начисленной амортизации по полностью самортизированному объекту основных средств.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи.

Задание 62. В октябре текущего года при проведении в организации проверки расчетов налогов обнаружена ошибка: во II квартале текущего года неправильно определен источник покрытия расходов на рекламу. При отнесении был использован счет 92 «Внереализационные доходы и расходы», что в учете отражено бухгалтерской записью:

Д-т 92 – К-т 60.

Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определено, что расходы на рекламу относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения товаров.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи.

Задание 63. В феврале отчетного года в организации выявлена ошибка по учету услуг банка за предыдущий год. Оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию отнесена на операционные расходы.

Годовой отчет организация планирует сдать и утвердить 30 марта следующего года.

Как установлено Основными положениями по составу затрат, расходы, связанные с оплатой услуг банков включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг) организации и подлежат отражению на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на реализацию». Поскольку ошибка обнаружена до 1 апреля года, следующего за отчетным – окончательного срока сдачи годовой отчетности, исправление ошибки за отчетный год должно быть отражено в бухгалтерском учете записями за декабрь.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи.

Задание 64. При приобретении объекта основных средств у зарубежного партнера предприятие оплатило услуги сторонней организации по таможенному оформлению. Объект основных средств поступил в апреле отчетного года, введен в эксплуатацию в июле. Стоимость основного средства без НДС (включая таможенные платежи) – 10 000 000 р.;

НДС, уплаченный таможенным органам за основное средство, – 1 800 000 р. Услуги сторонней организации в сумме 1 180 000 р. (в том числе НДС – 180 000 р.) оплачены и отнесены на издержки производства в апреле. Применен вычет по налогу на добавленную стоимость в апреле в сумме 180 000 р.

В декабре перед составлением годового отчета за отчетный год обнаружено, что в первоначальную стоимость не включены расходы по таможенному оформлению.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

в апреле

Д-т 08 – К-т 60 – 10 000 000 р. (отражена стоимость поступившего основного средства);

Д-т 18 – К-т 68 – 1 800 000 р. (отражена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам);

Д-т 20 – К-т 60 – 1 000 000 р. (отражена стоимость услуг по таможенному оформлению);

Д-т 18 – К-т 60 – 180 000 р. (отражен НДС по услугам таможенного оформления);

в июле

Д-т 01 – К-т 08 – 10 000 000 р. (отражена в составе основных средств стоимость введенного в эксплуатацию объекта).

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи.

Задание 65. Промышленным предприятием при оприходовании материалов (ткань), в дальнейшем подлежащих использованию в производстве готовой продукции, не учтены расходы по доставке железнодорожным транспортом и погрузке-разгрузке на железнодорожной станции в сумме 200 000 р. Указанные расходы отнесены на счет 20 «Основное производство». Цена приобретения ткани – 25 000 р. за 1 м. Приобретено 400 м на сумму 10 000 000 р. (без НДС), НДС – 1 800 000 р.

Ошибка допущена в текущем отчетном периоде.

В бухгалтерском учете текущем отчетном году сделаны записи:

Д-т 10 – К-т 60 – 10 000 000 р. (отражена стоимость приобретенных материалов);

Д-т 18 – К-т 60 – 1 800 000 р. (отражен НДС по приобретенным материалам);

Д-т 20 – К-т 60 – 200 000 р. (отражена стоимость расходов по доставке и погрузке-разгрузке);

Д-т 18 – К-т 60 – 36 000 р. (отражена сумма НДС по расходам по доставке и погрузке-разгрузке).

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи при следующих условиях:

1) материалы списаны в производство в месяце их приобретения;

2) материалы поступили в январе, по состоянию на 1 июля они не списаны в производство. Ошибка выявлена в июне.

Задание 66. Организация получает по договору займа от своего партнера денежные средства в сумме 24 000 000 р. В последующем было достигнуто соглашение об отступном (организация поставляет партнеру древесину на сумму задолженности по договору займа).

В учете были сделаны бухгалтерские записи:

Д-т 51 – К-т 66 (67) – 24 000 000 р. ( получены денежные средства по договору займа);

Д-т 66 (67) – К-т 41 – 20 000 000 р. (отражена себестоимость переданной в погашение задолженности древесины).

Была допущена ошибка: поставка древесины у организации в реализации не отражена. Определите, занижена или завышена сумма выручки?

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи, если выявленные нарушения относятся:

 к текущему отчетному году;

 к прошлому году.

Задание 67. В состав внереализационных доходов (в том числе в целях налогообложения) не включена неустойка в сумме 150 000 р., уплаченная другим предприятием за невыполнение договорных обязательств. При этом сделана бухгалтерская запись:

Д-т 51 – К-т 84 – 150 000 р. (получена неустойка).

Финансовые результаты отражены неправильно.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи, если выявленные нарушения относятся:

1) к текущему отчетному году;

2) к прошлому году.

Задание 68. В текущем году организация установила, что в прошлом отчетном году ею допущены следующие ошибки:

1. Организация в декабре ошибочно не включила в выручку 2 000 тыс. р. Себестоимость реализованных услуг отражена в бухгалтерском и налоговом учете верно;

2. В ноябре–декабре организация не включила в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, арендную плату в сумме 500 тыс.р. по легковому автомобилю, который считается в организации вторым;

3. В декабре в организации была выплачена разовая премия некоторым работникам к юбилейной дате фирмы в сумме 4 500 тыс.р. Данная сумма премии включена в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Организация должна произвести перерасчет себестоимости и состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи в 2 случаях:

 ошибки выявлены в феврале текущего года при подготовке к сдаче годовой бухгалтерской отчетности;

 шибки выявлены в мае текущего года, т. е. после сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформите бухгалтерской справкой-расчетом.

Задание 69. В сентябре отчетного года организация розничной торговли допустила ошибку при расчете норм естественной убыли (боя) зеркал при хранении товара. В результате ошибки в издержки обращения, учитываемые при налогообложении прибыли, было излишне списано 585 тыс. р.

Ошибка обнаружена в марте года, следующего за отчетным. Виновные были установлены, однако было принято решение списать бой зеркал сверх норм за счет прибыли организации.

Уточненная налоговая декларация по прибыли представлена не была.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи в 2 случаях:

 ошибки выявлены в марте года, следующего за отчетным, при подготовке к сдаче годовой бухгалтерской отчетности;

 ошибки выявлены в мае года, следующего за отчетным, т.е. после сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформите бухгалтерской справкой-расчетом.

Задание 70. В феврале текущего календарного года (2009г.) обнаружено, что в сентябре двумя годами ранее (2007г.) в организации в результате технической ошибки в декларации по сбору выручка от реализации услуг занижена на 1 500 тыс. р. Сумма НДС в стр. 4 указана верно. В мае года, предшествующему отчетному (2008г.) в стр. 1 декларации отражена выручка от реализации санаторных путевок, освобождаемых от обложения сбором, в сумме 3 800 тыс.р.

Дайте характеристику ошибке, укажите метод ее исправления и произведите исправительные (корректировочные) записи.