39.Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті

Банки открывают счета в иностранной валюте юридическим и физическим лицам в соответствии с действующим законодательством Украины. Порядок открытия счетов клиентам регламентировано инструкцией № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной НБУ 04.02.98 г.

Для открытия текущих счетов в иностранной валюте юридические лица представляют в банки такие же документы, что и для открытия текущих счетов в национальной валюте.

Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, то в банк представляется только заявление и карточки с образцами подписей и оттиском печати.

Виды валютных счетов клиентов предусмотрены инструкции НБУ № 3 в зависимости от режима их функционирования.

1. Текущие валютные счета резидентов - юридическим лицам для осуществления торговых и неторговых операций с нерезидентами.

2. Текущие валютные счета иностранным инвесторам.

3. Текущие валютные счета физических лиц:

а) гражданам Украины без подтверждения источников поступления средств в иностранной валюте.

б) иностранцам-резидентам, получивших право на проживание в Украине.

в) иностранцам-нерезидентам, получивших право на проживание в Украине сроком до одного года (с подтверждением источников поступления средств).

4. Ссудные счета юридических лиц и их представительств (резидентов и нерезидентов).

5. Депозитные счета юридических лиц и их представительств (резидентов и нерезидентов).

На текущие счета в иностранной валюте физических лиц - граждан Украины (приложение 25) зачисляются валюта:

- Наличная.

- По платежным документам, отправленное из-за границы на имя владельца счета согласно действующему законодательству Украины.

- По именным платежным документам, присланные из-за границы на имя владельца счета.

- По именным платежными документами (чеками), выписанными уполномоченными банками Украины.

- Переведенная из-за границы на имя владельца счета через уполномоченные банки Украины.

- Полученная из-за границы как оплата труда, премии, призы, авторские гонорары от юридического лица-нерезидента.

- По платежным документам, ввезенными из-за рубежа владельцем счета и зарегистрированными таможенной службой при въезде в Украину.

- Перечислена владельцу счета по поручению юридического лица-нерезидента через юридическое лицо-резидента (посредника) на основании заключенных международных соглашений (контрактов, договоров), которыми предусмотрено получение резидентами Украины гонораров, премий, призов и других выплат от нерезидентов из-за границы за использование их произведений, изобретений, открытий и т.д. в соответствии с действующим законодательством Украины.

- Перечисленная в пределах Украины другим физическим лицом (резидентом или нерезидентом) с личного счета в иностранной валюте.

С текущего счета в иностранной валюте по распоряжению физического лица - гражданина Украины или по его поручению - проводятся такие операции.

В иностранной валюте:

а) перечисление за пределы Украины через корсчета уполномоченных банков Украины в соответствии с «Правилами перевода иностранной валюты за пределы Украины за счет собственных средств физических лиц резидентов и нерезидентов».

б) выплата наличными (вывоз за пределы Украины осуществляется согласно порядку перемещения валюты через таможенную границу Украины).

в) выплата платежными документами (вывоз за пределы Украины осуществляется согласно порядку перемещения валюты через таможенную границу Украины).

г) перечисления в пределах Украины на счет другого физического лица - гражданина Украины.

д) перечисления на личный текущий счет в другом уполномоченном банке Украины или на вложенный счет.

С текущего счета в иностранной валюте по распоряжению владельца или по его поручению проводятся такие операции.

В иностранной валюте:

а) перечисление за пределы Украины через корсчета уполномоченных банков Украины в соответствии с «Правилами перевода иностранной валюты за пределы Украины за счет собственных средств физических лиц резидентов и нерезидентов».

б) выплата наличными (вывоз за пределы Украины осуществляется согласно «Порядку перемещения валюты через таможенную границу Украины»).

в) выплата платежными документами (вывоз за пределы Украины осуществляется согласно «Порядку перемещения валюты через таможенную границу Украины»).

г) перечисления на личный текущий счет в другом уполномоченном банке Украины или на другой вложенный счет.

д) перечисления в пределах Украины на текущий счет другого физического лица - резидента или нерезидента.

40. Порядок здійснення операцій на поточних рахунках клієнтів. Фізичні особи відкривають в установах банків поточні рахунки для зберігання коштів та проведення всіх видів розрахунково-касових операцій з іншими фізичними особами і з юридичними особами відповідно до умов договору та вимог законодавства України. Поточні рахунки установи банків відкривають як фізичним особам - резидентам, так і фізичним особам - нерезидентам.

Фізичні особи - резиденти можуть проводити за поточними рахунками широке коло операцій як у готівковій, так і в безготівковій формах. До них відносять такі операції:

- зарахування доходів (оплата праці, пенсії, допомоги, авторські гонорари);

- зарахування страхових платежів;

- зарахування орендної плати та виручки від реалізації майна;

- зарахування коштів у національній валюті за продану іноземну валюту;

- інші зарахування згідно з чинним законодавством.

З поточних рахунків фізичних осіб - резидентів можуть бути здійснені за їх розпорядженням такі платежі:

- розрахунки за надані послуги фізичними та юридичними особами;

- відрахування обов'язкових платежів до бюджету;

- вкладення у статутні фонди підприємств;

- розрахунки за куплену іноземну валюту;

- інші платежі.

Щодо фізичних осіб - нерезидентів, то на їхні поточні рахунки можуть зараховуватись такі кошти:

• оплата праці, премії, призи, допомога та інші виплати, одержані від юридичної особи - нерезидента і представництва юридичної особи - нерезидента;

• відшкодування шкоди, заподіяної працівникам унаслідок каліцтва;

• за реалізоване власне майно;

• одержані в порядку спадкування;

• одержані в результаті здійснення іноземних інвестицій в Україну;

• отримані на підставі рішення судів та рішення інших органів, які підлягають примусовому виконанню;

• повернені надлишково сплачені суми податків і зборів;

• відшкодування страхових сум;

• за погашені іменні цінні папери банку;

• з власних поточних і вкладних рахунків, у тому числі від продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України;

• кошти, що були раніше зняті власником готівкою із рахунку і не використані;

• готівкові кошти, одержані в Україні як авторська винагорода, за умови пред'явлення авторського договору.

Готівкові кошти зараховуються на поточний рахунок фізичної особи - нерезидента тільки за наявності підтвердження джерел надходження цих коштів (копії підтверджених документів залишаються в документах дня банку).

З поточних рахунків фізичних осіб - нерезидентів можуть здійснюватись платежі:

- видавання коштів готівкою;

- розрахунки за послуги, надані фізичними та юридичними особами на території України;

- сплата мита, податків та інших обов'язкових платежів;

- перерахування на рахунок іншої фізичної особи;

- вкладення у статутний фонд юридичної особи - резидента у випадках, передбачених чинним законодавством;

- інші платежі, що не суперечать чинному законодавству України. Механізм здійснення цих операцій визначається банком самостійно і передбачається його внутрішнім положенням.

Операції за поточними рахунками забезпечують працівники банку, які виконують функції фронт-офісу та бек-офісу. Працівники фронт-офісу ініціюють операції з клієнтами банку, здійснюють їх ідентифікацію, формують пакет документів для відкриття рахунку. Працівники, які виконують функції бек-офісу банку, перевіряють отримані від фронт-офісу документи, здійснюють реєстрацію операцій і проводять операції за поточними рахунками.

41. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками Корпоративні картки VISA випускаються чотирьох типів: CLASSIC, GOLD, BUSINESS, ELEKTRON.

В обліку з пластиковими платіжними картками застосовуються рахунки:

1001 Банкноти та монета в касі банку;

1002 Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку;

2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (окремий субрахунок «Розрахунки готівкою з держателями платіжних карток»);

2924 Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками;

3548 Дебіторська заборгованість за фінансові послуги, які надані банком;

3578 Інші нараховані доходи;

3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

2603 Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності;

6119 Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами.

За операціями з картками VISA в обліку здійснюються такі проведення.

- Видача готівки за карткою згідно з видатковим валютним ордером:

- Виписується меморіальний ордер на суму комісії, що підлягає стягненню з карткового рахунку згідно з тарифами, затвердженими банком

- Видача готівки держателям карток VISA можлива через відділ вкладних операцій за умови належного контролю, правильного документального оформлення первинних документів та у присутності не менш як двох працівників банку.

- Видатковий валютний ордер виписується відповідальним працівником сектора вкладних операцій на ім’я держателя картки VISA і обов’язково завіряється контрольним підписом посадової особи банку:

Видаткові валютні ордери за готівкою, виданою касиром держателям карток, є підставою для звіту касира наприкінці робочого дня.

- Одержані виготовлені картки записуються за рахунком 9821 «Бланки суворої звітності» за оцінкою 1 грн. — 1 картка:

Д-т 9821

К-т 9910.

За рахунком 9821 обліковуються також ПІН-коди за пластиковими картками.

Значного поширення останнім часом набули операції банків з реалізації дорожніх чеків.

В Україні продаються три види цих чеків: Ameriсan Express (AmEx), Thomas Cook (TC), VISA.

Бухгалтерський облік зазначених операцій розглянемо за окремими їх складовими.

Облік дорожніх чеків, взятих на реалізацію.

- Облік бланків дорожніх чеків:

Д-т 9819 Інші цінності і документи

К-т 9910 Контррахунок.

- Продаж чеків приватній особі:

Д-т 1001 Банкноти та монета в касі банку

К-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками;

(одночасно чеки списуються з позабалансових рахунків:

Д-т 9910

К-т 9819).

- Продаж чеків філії банку:

Д-т 3901 Рахунки, що їх відкрито для установ банку, які розташовані в Україні

К-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками;

(одночасно чеки списуються з позабалансових рахунків:

Д-т 9910

К-т 9819).

- Перерахування коштів, отриманих від реалізації дорожніх чеків до іноземного банку:

Д-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками

К-т 1500 Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках.