36. План-е ауд. Пров. У. Расчетов по н. И сборам.

Норм.-прав. рег.: ФЗ «Об ауд. деят-ти», Фед. правила (стандарты), ФЗ «О б/у», Полож. по вед. б/у и б/о в РФ, Пост-е Пр-ва «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, НК РФ, Пбу 10/99 «Р-ды орг-и», 9/99 «Дох. орг-и», 18/02 «Учет расчетов по н. на приб.», Метод. реком. по проверке н. на приб. и обяз-в перед бюджетом при провед-и а-та и оказ-и сопутств. услуг., Пр-з об утв-и форм деклараций по НДФЛ и инстр. по их заполн-ю.

Расчеты по начис-ю н-гов и сборов и их перечисл-ю в бюд. ведутся на сч. 68 "Расчеты по н. и сборам". Анал. у. по сч. 68 ведется по видам н-гов. К сч. 68 м.б. открыты след. субсчета: расчеты по НДФЛ; расчеты по прибыли; расчеты по НДС; расчеты по н. на им-во; расчеты по транспортному н-гу и прочие.

А-р прежде всего д. установить, по каким платежам и н-гам пр-е ведет расчеты с бюд-том и внебюд. фондами. По кажд. н-гу необх. опред. правильность:- исчисления н/о базы; -применения ставок н-гов и платежей; - расчет сумм н-гов; - применения льгот при расчете и уплате н-гов; -полноты и своеврем-ти уплаты платежей; - сост-е бух.проводок по начисл-ю и уплате н-гов и платежей; -составления и своеврем-ти представ-я в нал. инспекцию отчетности по видам н. и платежей; - ведения аналит. и синт. у. по счету 68; - соотв-е данных аналит. и синт. у. по счету 68 записям в регистрах, гл. книге и балансе.

Для проверок необх. иметь в распоряжении норматив. базу (Инструкции, полож-я, ставки н-гов и др.). Синт. у. по счету 68 ведется в ж/о № 8, а аналит. (по видам налогов и платежей) в ведомости № 7 или на карточках (при ж/о ф. учета). А-ру т.ж. следует проверить отраж-е расчетов с бюд-том и внебюд. фондами по н-гам в отчетных формах:

-б/б (ф. №1); -отч. о пр. и уб.(ф. №2).

37. Мет-ка пров-я а-та расчетов по НДС

Норм. база: Метод. реком. по проверке н. на приб. и обяз-в перед бюджетом при провед-и а-та и оказ-и сопутств. услуг., Пост-е Пр-ва «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, НК РФ.

1) Ан-з уч пол-ки для целей б/у и н/у. В уч. пол-ки для целей н/о устан-ся дата возникн-я обяз-ти по уплате по мере отгрузки. 2) Оц-ка соотв-я орг-и синт. и аналит. у. треб-ям нал. з/д. Устанав-ся исп-мый спос. ведения н/у бухгалтерскому и степени их взаимосвязи. 3) Оц-ка прав-ти ведения б/у в части НДС, а т.ж. проверка ведения н/учета на основ-и данных б/у. Изуч-ся полож-я учет. пол-ки, ведения н/у на базе б/у. 4) Пров-ка кач-ва и своеврем-ти оформ-я первич. учет. док-тов по опер-ям, признаваемым об-том н/о, проверка операций необлогаемых НДС 5) Проверка расчета суммы НДС: 5.1. Проверка прав-ти опр-я н/о базы по НДС 5.2. Оц-ка прав-ти прим-я ставок НДС: 0%, 10%, 18 %. Ст. 0% прим-ся при реализ-и в тамож. режиме экспорта. Необх. учит., что НК РФ устан-ет различ. порядок подтвержд-я правомерности прим-я 0 ст-ки НДС в завис-ти от вида совершаемых опер-й. В нал. орг. необх. предост. док-ты: нал. декл. по 0 ст, копия контракта с иностр. пертнером на пост-ку т-ров + все доп. согл-я к нему, выписка б-ка, что на р/с деньги поступили, ГТД с отметками тамож. орг., сч-ф., ТТН, тов.-сопр. док. 5.3. Проверка прав-ти расчета суммы НДС 5.4. Проверка обоснованности применения налог. льгот. Цель этой проверки – выявить, имеет ли основания орг-я воспольз-ся льготами по НДС. Предост-е льгот по НДС допускается при соблюд-и конкрет. усл-й: раздельном учете выручки и затрат, должной орг-и регистр-и сч.-ф. и проставление в них спец. штампа «Без НДС». 5.5. Проверка обоснов-ти прим-я налог. вычетов. Налогоплат-к им. право ум-ть общую  н-га на установленные налог. вычеты. 6) Проверка прав-ти зап-я и предостав-я нал. декл-и по НДС. В ходе а-та необх. проверить правильность отраж-я хоз. опер. на счетах б/у. Хоз. опер: Реализация обор-я Дт 62 Кт 91, Дт 91 Кт 68 – НДС по реал-и обор-я. Продажа прод-и Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68 – начислен НДС со ст-ти отгруж. прод-и. Дт 68/НДС Кт 19 - НДС, предъявленный б-ту. Дт 10 Кт 60, Дт 19 Кт 60 - отражен НДС по приобр. мат-лам. 7) Проверка своевремен-ти и полноты уплаты НДС.

38. Мет-ка пров-я а-та расчетов по н. на приб.

Дт 99 Кт 68 – нал. на приб.

По кажд. виду расчетов с бюд. и внебюд. фондами а-р д. проверить: 1) оц-ка с-мы б/у в соотв-и с принятой уч. пол. (для целей б/у и н/у). При изуч-и уч. пол-ки для целей н/о прибыли а-р обращ. вним-е на: н/у ам-го им-ва; м-д оц-ки сырья и мат. при их спис-и в пр-во; формир-е рез-ов сомнит. долгов и т.д. Для целей б/у: какие субсчета открыты к сч. 09, 68, 69, 77. 2) прав-ть опр-я н/о базы (сканир-е, прослеж-е, сверкадок-тов и регистров у.) Р-ми призн-ся обоснов-ые и док. подтвержд. з-ты, напр-ные на получ. дох. Пров-я р-ды, связ. с пр-вом и реал-ей, а-р д. знать, какие р-ды учит-ся для целей н/о (н-р, мат. р-ды, на з/п,  начисл. ам-ции, прочие расх.), а какие не приним. участие в расчете н/о базы по н. на приб. Опред. гр-па р-дов, учит-ся при н/о в пределах устан-ых з/д норм и усл-й. (командир., представит., р-ды на рекл., исп-е авт-лей). Особ. вним-е заслуж. р-ды, кот. не учит. для целей н/о: р-ды связ., с приобр-ем и созд-ем ам-го им-ва; мат. пом., премии, выплач. за сч. ср-в спец. назн-я: оплата доп. предост-ых отпусков, надбавки к пенсиям, р-ды в виде взнос. в УК, пени, штрафы, кот. взим-ся гос. орг-ми за наруш. з/д, р-ды в виде ст-ти безвози. перед-го им-ва, расх. по предст., команд. р-дам в части прев-я лимитов. При выявл-и откл-й в р-дах для целей б/у и н/у а-р опр-ет вел-ны отлож. А (Дт 09 Кт 68, Дт 68 Кт 09) и обяз-в (Дт 68 Кт 77/ОНО, Дт 77 Кт 68, Дт 77 Кт 99). 3) прав-ть прим-я ставок н-га (прослеж-е, пересчет): 24% , 9% - дох. в виде див-дов от рос. орг., получ. рос. орг-ми, 15 % - дох. в виде див-дов от иностр., получ. рос. орг-ми и наоб. 4) прав-ть прим-я льгот при расчете и уплаты н-гов (прослеж-е, сверка с нормат. мат-лами, изуч-е особ-тей орг-и) 5) прав-ть сост-я нал. отч-ти (подтв-е нал. декл. с данными б/у и н/у) 6) своеврем. и полнота уплаты н. в бюд. Самыми распр. ош-ками явл-сся: 1) заниж-е дох 2) завыш. расх 3) неотраж-е в у. врем. и пост. разниц.