1.2 Основные налоги, выплачиваемые торговым предприятием.

1.2.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Является косвенным налогом, выступает в форме надбавки к цене товара и не затрагивает доходность предприятия. Фактическим плательщиком НДС выступает конечный потребитель, а предприятие является его сборщиком.

В процессе движения от производителя к потребителю товар проходит несколько звеньев. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом налогообложения. Предприятие при этом перечисляет в бюджет не всю сумму НДС, а лишь ее часть. Последняя равна разнице между суммой НДС, полученной как доля свободной цены при реализации товаров (работ, услуг) от своих покупателей, и суммой НДС, уплаченной в составе свободной цены поставщикам при закупке товаров.

Операции, не подлежащие налогообложению

1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

2. реализация, передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории РФ:

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

• медицинских услуг на условиях и по перечню, установленному в гл. 21 НК РФ;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

• предоставляемых определенными органами лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующим образом;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

• продуктов питания, произведенных столовыми учебных или медицинских учреждений либо реализуемых таким столовым;

• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

• услуг по перевозке пассажиров при определенных условиях, кроме такси и авиаперевозок;

• ритуальных услуг;

• услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры и искусства;

• услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

• товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

• услуг аптечных организаций по установленному перечню.

3. операции, от льготы по которым можно отказаться в установленном порядке:

• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы при определенных условиях;

• реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых:

• общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

• лечебно-производственными мастерскими при психиатрических, противотуберкулезных учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

4. учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

5. осуществление банками банковских операций по установленному перечню;

6. проведение лотерей, организация тотализаторов и других, основанных на риске игр организациями игорного бизнеса

7. оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

8. реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;

9. оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ;

10. проведение работ по тушению лесных пожаров;

11. операции по продаже жилых домов, помещений, долей в них;

12. другие операции, предусмотренные ст. 149 НК РФ.,

Порядок и сроки уплаты:

• В соответствии со ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• При ввозе товаров в Россию уплачивается в соответствии с таможенным законодательством;

• НДС, подлежащий уплате в бюджет, по операциям реализации на территории РФ уплачивается по месту налогового учета плательщика;

• Налоговые агенты уплачивают НДС по итогам налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация, по месту своего нахождения;

• Плательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• Плательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., вправе уплачивать НДС исходя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

• Плательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.