6. Податкове законодавство. Порядок застосування нормативно - правових актів у сфері оподаткування

Правове регламентування – сукупність юридичних норм та правил, якими мають керуватися платники, уповноважені державні органи в процесі управління податками.

Воно реалізується через податкове законодавство – вся сукупність правових актів, якими керуються при справлянні податків.

Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:

4.1.1. загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є ;

4.1.2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

4.1.3. невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4.1.4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

4.1.5. фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

4.1.6. соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

4.1.7. економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

4.1.8. нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

4.1.9. стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

4.1.10. рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

4.1.11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

Правові акти в сфері оподаткування:

1. Нормативні

• Закони:

• Загальні не фінансові закони – конституційні закони або закони, що містять податкові норми (Митний кодекс, Кримінальний кодекс, Адміністративний кодекс, Конституція 57 ст)

• Загальні фінансові закони – закон «Про державний бюджет» та Бюджетний кодекс

• Податкові закони – податковий кодекс, закон «Про державну податкову службу»

• Укази президента («Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва»)

• Підзаконні акти(постанови КМУ (конкретизують окремі ставки податків і зборів), накази та інструкції ДПА, накази місцевих органів влади)

• Міжнародні договори

• Декрети КМУ