44) Понятие налогового преступления и виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Налоговое преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.

Можно выделить несколько видов административных проступков, имеющих самостоятельный состав, и разделить их на четыре основные группы в зависимости от субъекта применения ответственности.

Первую группу составляют правонарушения, за совершение которых к административной ответственности привлекаются только должностные лица предприятий, организаций, учреждений виновные: - в сокрытии (занижении) прибыли (дохода); - в сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения; ~- в отсутствии бухгалтерского учета; - в ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка; - в искажении бухгалтерских отчетов; - в непредоставлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

- в несвоевременном предоставлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет; - в предоставлении не по установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

Эти правонарушения, в свою очередь, можно объединить в три подгруппы:

- правонарушения, повлекшие недоплату налогов; - правонарушения, связанные с ведением бухгалтерского учета;

- правонарушения, связанные с предоставлением документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Во вторую группу входят налоговые правонарушения, административная ответственность за совершение которых наступает только для граждан, виновных:

- в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности;

- в осуществлении предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение; - в отсутствии учета доходов;

- в ведении учета доходов с нарушением установленного порядка;

- в непредоставлении деклараций о доходах; - в несвоевременном предоставлении деклараций о доходах;

- во включении в декларации искаженных данных. Здесь также можно выделить три подгруппы правонарушений:

- правонарушения в области предпринимательской деятельности;

- правонарушения, связанные с нарушением учета доходов;

- правонарушения, связанные с предоставлением деклараций о доходах;

Третью группу правонарушений составляют налоговые проступки, за которые административная ответственность наступает для налоговых агентов, а именно, для руководителей банков и кредитных учреждений, виновных: - в открытии расчетного и иного счетов налогоплательщикам без предъявления ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе;

- в несообщении (сообщении после установленного срока) налоговому органу об открытии указанных счетов;

- в задержке исполнения поручений налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет или во внебюджетные фонды и в использовании неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов.

Четвертая группа включает в себя правонарушения, к административной ответственности за которые привлекаются как граждане, так и должностные лица предприятий. Кроме того, данная группа правонарушений характеризуется не только общим субъектом (физическое лицо), но и отличными от вышеуказанных основаниями для административной ответственности.

43) Административные правонарушения в области налогов, сборов и ответственность за их совершение

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КОАП (Кодекс административных правонарушений) РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам.

Лицо считается невиновным, пока его вина не будет доказана и установлена органом, рассмотревшим дело. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу этого лица.

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: раскаяние; добровольное сообщение лицом о совершенном им правонарушении; предотвращение лицом, совершившим правонарушение, вредных его последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда; совершение правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения несовершеннолетним или беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, может признать смягчающими и иные обстоятельства. При наличии данных обстоятельств можно применить минимальный размер штрафа.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются: продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его; повторное совершение однородного правонарушения в течение года; вовлечение несовершеннолетнего в совершение правонарушения; совершение правонарушения группой лиц; совершение правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах, в состоянии опьянения. При наличии этих обстоятельств можно применить максимальный размер штрафа.

Также возможно одновременное привлечение организации и должностного лица организации к ответственности, если статья КОАП предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.

45) Способы защиты прав налогоплательщиков

Защита прав налогоплательщиков может осуществляться:

• административным способом

• в судебном порядке

• путем прокурорского реагирования

• путем обращения к Президенту

• через Конституционный суд

• путем обращения для защиты прав налогоплательщиков в международные судебные инстанции

• путем самозащиты нарушенных прав и свобод.