12 Учет кассовых операций в иностранной валюте.

Многие совместные предприятия используют иностранную валюту в качестве средства платежа по экспортным и импортным контрактам и для оплаты командировочных расходов своих

сотрудников, в связи с чем возникает необходимость ведения кассовых операций в иностранной валюте. Предусмотрено ведение одной кассовой книги для отражения операций движения наличных денежных средств в валюте РФ и в иностранной валюте.

Выдача иностранной валюты с валютного счета на загран. командировки отражается записью: Дебет 50/4 Кредит 52/2

Выдача иностранной валюты подотчетному лицу: Дебет 71/х Кредит 50/4

Неиспользованный остаток по загрен командировкам возвращается на валютный счет: Дебет 52/2 Кредит 50/4

На первое число каждого месяца производится переоценка валютных средств в валютной кассе: Дебет 50/4 Кредит 83/3 – дооценка.

14 Учет операций на валютных счетах.

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Для открытия валютного счета предприятие представляет в

банк:

— заявление на открытие валютного счета (на бланке Банка);

— копии учредительских документов, заверенные нотариально;

— копии документов о регистрации, заверенные нотариально;

— справку о постановке предприятия на учет в налоговой инспекции по месту регистрации и в Пенсионный фонд;

— банковскую карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально и др. документы.

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги,

условия размещения средств, права и обязанности сторон и др.

Для учета операций на валютных счетах организаций предусмотрен счет 52 "Валютные счета", в разрезе субсчетов:

- 52/1 «Транзитный валютный счет»

-52/2 «Текущий валютный счет»

-52/3 «Валютные счета за границей»

Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета.

Платежи с транзитного счета производятся в оплату транспортных расходов иностранной транспортной организации и российской транспортной организации за рубежом.

Выручка, поступившая от иностранного покупателя на транзитный валютный счет отражается следующей проводкой: Дебет 52-1 Кредит 62-1

Перечисление оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет: Дебет 52/2 Кредит52/1

Поступление денежных средств на текущий валютный счета за счет вклада в уставный капитал, краткосрочных и долгосрочных кредитов: Дебет 52/2 Кредит 75, 66, 67

Зачисление валюты на текущий валютный счет: Дебет 60, 75 Кредит 52/2

По состоянию на 1-ое число производится переоценка остатка средств на валютных счетах.

Дебет 52 Кредит 83/3 – положительная курсовая разница

Дебет 83/3 Кредит52 – отрицательная курсовая разница