Тема 4. Учет производственных запасов

Задача 1.

Организация по договору дарения передает материалы, учетная стоимость которых составляет 15 000 руб., рыночная стоимость — 17 000 руб.

Бухгалтерские записи имеют вид:

1. Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

— 15 000 руб. — списана фактическая стоимость переданных материалов;

2. Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— 3060 руб. (17 000 руб. х 18% : 100%) — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, от рыночной стоимости материалов;

3. Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

— 18 060 руб. (15 000 руб. + 3060 руб.) — отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов.

Задача 2

Рассчитать себестоимость отпущенных в производство материалов по методу ФИФО если известно:

	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Остаток материалов на 01.01.2005 г.	10	10	100
Поступило: 01.01 15.01 30.01	12 20 15	10 9 12	120 180 180
Итого поступило:	47
Израсходовано	50
Сальдо на 01.02.05г.	7

Решение:

ФИФО:

10х10+12х10+20х9+8х12=496 руб. – стоимость отпущенных в производство материалов.

7х12=84 руб. – стоимость остатка материалов.

Задача 3.

Организация реализует материалы на сторону. Согласно счету-фактуре: стоимость материалов составляет 20 000 руб., НДС (18 %) — 3600руб., итого к оплате — 23 600руб.

Фактическая стоимость материалов, реализованных на сторону, составляет 17000 руб.

В бухгалтерском учете операции по продаже материалов на сторону отражаются следующими проводками:

1. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— 23 600 руб. — отражена продажная стоимость материалов;

2. Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— 3600 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

3. Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

— 17 000 руб. — списана фактическая стоимость реализованных материалов;

4. Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— 3000 руб. (23 600 руб. - 3600 руб. - 17 000 руб.) — отражен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов.

Тема 5. Учет готовой продукции

Задача 1

Пример (без учета НДС). В феврале организация получила по договору поставки 35 т муки стоимостью 875 000 руб. При приобретении муки организация оплатила услуги посредника - 16 250 руб. С учетом стоимости услуг посредника себестоимость 1 кг муки составляет 25,46 руб. Задолженность перед поставщиками полностью оплачена. В этом же месяце организация отгрузила со склада покупателям 15 т муки на сумму 400 000 руб. Оплата от покупателей поступила на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете операции отразятся следующим образом:

1. Д-т 41 "Товары" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 875 000 руб. - принята к учету мука по договору поставки;

2. Д-т 41 К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 16 250 руб. - учтены в стоимости муки услуги посредника;

3. Д-т 60, 76 К-т 51 "Расчетные счета" - 891 250 руб. (875 000 + 16 250) - погашена задолженность перед поставщиком и посредником;

4. Д-т 62 К-т 90/1 "Выручка" - 400 000 руб. - отражена выручка от продажи муки;

5. Д-т 90/2 "Себестоимость продаж" К-т 41 - 381 900 руб. (25,46 руб. x 15 000 кг) - списана себестоимость муки;

6. Д-т 51 К-т 62 - 400 000 руб. - получены денежные средства от покупателей;

7. Д-т 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" К-т 99 "Прибыли и убытки" - 18 100 руб. (400 000 - 381 900) - отражена прибыль от продажи муки.

Задача 2

Реализована покупателю готовая продукция стоимостью 10 000 руб. по цене 15 000 рублей (в т. ч. НДС – 18 %).

Расходы связанные с продажей продукции 500 рублей.

Определить финансовый результат от продажи продукции и отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации.

Решение:

1. Д 62 К 90/1 – 15000 руб.

2. Д 90/2 К 43 – 10000 руб.

3. Д 90/3 К 68 – 2288 руб.

4. Д 90/2 К 44 – 500 руб.

5. Д 90/9 К 99 – 2212 руб.

Задача 3

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуется следующими показателями:

1. получена выручка от продажи продукции в сумме 180 тыс. руб., в т.ч. НДС-30 тыс. руб.;

2. расходы отнесенные на себестоимость проданной продукции составили 110 тыс. руб.

3. получены прочие доходы:

а) штраф за нарушение хозяйственного договора – 5 тыс. руб.

б) по договорам простого товарищества – 15 тыс. руб.

4. произведены прочие расходы:

а) по оплате процентов по кредиту 2,5 тыс. руб.

б) оплачены услуги банка – 1 тыс. руб.

Определить финансовый результат деятельности организации в отчетном месяце и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

1. 180 000 – 30 000 = 150 000 руб.

2. 150 000 –110 000 = 40 000 руб.

3. 20 000 – 3 500 = 16 500 руб.

4. 40 000 + 16 500 = 56 500 руб.

5. 56 500 х 24% = 13 560 руб.

6. 56 500 – 13 560 = 42 940 руб.

Бухгалтерские проводки:

1. Д 62 К 90/1 – 150 000 руб.

2. Д 90/3 К 68 – 30 000 руб.

3. Д 90/2 К 43 – 110 000 руб.

4. Д 90/2 К 99 – 40 000 руб.

5. Д 76/2 К 91/1 – 5 000 руб.

6. Д 76/3 К 91/1 – 15 000 руб.

7. Д 91/2 К 66 – 2 500 руб.

8. Д 91/2 К 76/5 – 1 000 руб.

9. Д 91/2 К 99 – 16 500 руб.

10. Д 99 К 68 – 13 560 руб.

11. Д 99 К 84 – 42 940 руб.