18. Этапы анализа себестоимости:

1-й этап. Изучение динамики показателей себестоимости продукции: себестоимость товарной продукции, затраты на рубль товарной продукции и себестоимость отдельных видов продукции.

2-й этап. Анализ себестоимости товарной продукции:

2.1. анализ себестоимости по экономическим элементам

2.2. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

3-й этап. Анализ затрат на рубль товарной продукции (факторный анализ).

4-й этап Анализ себестоимости отдельных изделий.

5-й этап. Обобщение и реализация резервов по снижению себ-­сти продукции.

_{19. Наличие собств.ср-в, их соотношение с заемными определяет финансовую устойчивость.}

_{20. Период оборота До=360/Ко Показвает среднюю продолжительность одного оборота.}

_{21. Деловая активность: П=Ок*Ко*Rс-ти}

_{22. Факторная модель РП зависит от метода учета выручки: по отгрузке или по оплате.}

_{По отгрузке: ОП=РП, РП=ОГПнач скл + ТП – ОГП кон скл}

_{По оплате : РП= ОГПнач скл +ОТОн + ТП – ОГП кон скл-ОТОк = ТП+∆ОГПскл +∆ОТО}

23. Коэффициент маневренности : (III Б + IV Б - IБ) / III Б)

Коэффициент показывает, сколько собственных источников средств было направлено на создание текущих активов.

24. Структурный сдвиг:

∆Q_стр=(αст-αтр)Qo

∆b_стр=∆Q_стр/F1

25. Этапы анализы ос:

1.Анализ состояния и обеспеченности ОС

2.Анализ эффективности использования ОС

3. Выявление резервов за счет улучшения использования основных фондов

26.Этапы анализа по качеству: 1). Анализ выполнения плана по качеству выпускаемых изделий, который производится по 2м основным показателя : удельному весу продукции соответств лучшим мировым достижения и удельному весу продукции, вновь осваиваемой в призводстве

2). Оценка качества технологий

А) уровень брака

Б)средний уровень брака

В) уровень сдачи продукции

3). Показатели внутризаводской аттестации качества продукции:

А) коэффициент качества продукции

Б) уровень выполнения плана по качеству продукции

4). Определяют количество рекламаций, причины, виновников и затраты по исправлению брака.

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
1. Основные средства	3000	5000	1. Уставный фонд	3200	4800
2. Нематериальные активы	200	300	2. Резервный фонд	30	50
3. Прочие внеоборотные активы	100	200	3. Добавочный фонд	100	150
			4. Нераспределенная прибыль отчетного года	120	200
Итого по разделу I	3300	5500	5. Доходы будущих периодов	500	200
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			Итого по разделу III	3950	5400
1. Производственные запасы	2150	3000	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
2. Готовая продукция	40	50	1. Долгосрочные займы	1300	1000
3. Товары отгруженные	60	270	Итого по разделу IV	1300	1000
4. Дебиторская задолженность	20	300
5. Финансовые вложения	50	60	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
6. Денежные средства	30	20	1. Краткосрочные кредиты	100	1500
7. Прочие оборотные активы	50	100	2. Расчеты с кредиторами	350	1400
Итого по разделу II	2400	3800	Итого по разделу V	450	2900
Валюта баланса	5700	9300	Валюта баланса	5700	9300

Справка: 1.просроченная краткосрочная задолженность на начало года 400 млн.руб; на конец года 250 млн.руб. Просроченная долгосрочная задолженность на начало года 500 млн.руб., на конец года 800 млн.руб. 2. на начало года была установлена задолженность государства перед организацией на сумму 200 млн руб. Срок не оплаты 8 месяцев. Учетная ставка НБ РБ 15%.

Задание 1. На основании данных бухгалтерского баланса за 1-й и 2-й годы и используя официальную Методику Минфина проведите диагностику (расчет и анализ) вероятности банкротства анализируемого предприятия.

1. К. Тек. Ликв-ти К1 = 2А/ (5П – стр 640)

К1 нач = 2400/450 = 5,33

К1 кон = 3800/2900 = 1,31

2. К. обесп-ти собств. Об-ми ср-ми К2 = (3П+ стр640 – 1А)/ 2А

К2 нач = (3950-3300)/2400 = 0,27

К2 кон = (5400-5500)/3800 = -0,026

Необходимо провести перерасчет к. ОбС. на кон. Года

К2 кон пересч = (5400-(5500-2090))/3800 = 0,73

Проанализировав данные расчеты, мы видим, что на начало года коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами были больше нормативных значений, из этого можно сделать вывод, что на начало года структура бухгалтерского баланса была удовлетворительной, у предприятия имелись в наличии собственные оборотные средства и предприятие являлось платежеспособным.

На конец года коэффициент текущей ликвидности снизился и стал меньше нормативного значения, а коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами превышает нормативное значение. Можно сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса и о неплатежеспособности предприятия на конец года, т.к. коэффициент текущей ликвидности оказался ниже нормативного значения.

Задание 2. На основании данных бухгалтерского баланса дайте оценку платежеспособности предприятия.

Платежеспособность – способность организации рассчитаться по своим долгам, срок оплаты которых уже наступил.

К = 1гр А / 1гр П

Кнач = 0,23

Ккон = 0,26

Коэффициент текущей платежеспособности должен быть >1, в данном случае он меньше, следовательно, можно сделать вывод, что организация неплатежеспособна.

Задание 3. а) Используя данные таблицы 2, постройте аналитическую таблицу и проведите анализ деловой активности.

б) Определите экономический результат в связи с ускорением или замедлением оборачиваемости..

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
ВР от р	80400	97120
Ср.год.ст-ть.сов.кап.	40200	53955
В т.ч. об.кап.	12300	21150	+8850
Пр от р.	14750	22250	+7500
С/с	65650	74870
Ко = С/с / ОК	5,34	3,54	-1,8
Д, дней 365/Ко	68,4	103,1
Rок = Пр/ОК*100	120	105,2
RQ = Пр/С/с*100	22,5	29,7	+7,2

Т.к. оборачиваемость в днях увеличивается, т.е. происходит замедление оборотного капитала, необходимо привлечь дополнительный оборотный капитал в размере 7118 тыс. руб

∆ОК = (Д1-До)*с/с/Д = (103,1-68,4)*74870/365 =7118 тыс. руб

Т.к. происходит замедление оборачиваемости оборотных средств, величина недополученной прибыли будет равна

Пр = ОК* Rок = ОК* Qс/ОК*ПР/ Qс = ОК*Ко* Rс = 21150*3,54*29,7% = 22 237 тыс.руб

Показатели	Расчет	Значения
Изменение Пр	22250-14750	+7 500
-За счет ОК	8850*3,54*22,5%	+7 049
- за счет Ко	-1,8*21150*22,5%	-8566
- за счет RQ	21150*3,54*7,2%	5390

Задание 4. Организация реализует продукцию собсвенного производства. Годовой объем продаж в стоимостном выражении - 750 млн руб. Переменные расходы составляют 420 млн руб; постоянные затраты - 200 млн руб.

Определите: 1.производственный риск (операционный рычаг); 2.точку безубыточности; 3. запас финансовой прочности. Дайте пояснения.

Q= 750 Ипер = 420 Ипост = 200 ФОР = ? Nт.б. = ? З.П = ?

МД = 750-420 = 330 Пр = 330-200=130 ФОР = 330/130 = 2,5 Nт.б. =200/(1-330/750)=455 З.П.= 750-455 = 295

Задание 5. Определите: а) сверхплановую экономию;

б) оцените влияние факторов на сверхплановую экономию за счет:

• количества, выпущенной продукции;

• уровня затрат;

1	Плановая себестоимость ТП	13000
2	Себестоимость фактически выпущенной продукции:
2.1	По плановой себестоимости отчетного года	14500
2.2	По фактической себестоимости в ценах действующих в отчетном году	15500
3	ТП в оптовых ценах предприятия:
3,1	По плану	17000
3.2	Фактически в ценах, принятых в плане	17700
3.3	Фактически в ценах, действующих в отчетном году	18200
4	Влияние на с/с изменения цен и тарифов (увеличение)	70

Определить влияние факторов на изменение затрат на 1 руб ТП и на сверхплановую экономию, если затраты на 1 руб. ТП в прошлом году составили 0,82.

Решение

NоУзоЦроЦпро=С/Спл / ТП пл = 13000/17000=0,7646

N1УзоЦроЦпро= 14500/17700=0,8192

N1Уз1ЦроЦпро= (15500-70)/17700=0,8718

N1Уз1Цр1Цпро=15500/17700=0,8757

N1Уз1Цр1Цпр1=15500/18200=0,8516

Рассчитаем факторы, влияющие на изменение затрат

Общее изменение затрат за счет цены

Базовый	Отчетный
2009	2010
	план	Факт
0,82	0,7647	0,8516
Зб	Зпл	Зф

Э пл

Эф

Эпл =(Зб-Зпл)*ТПпл=(0,82-0,7647)*17000=+940

Эф=(Зб-Зф)*ТПфцпл=(0,82-0,8516)*17700=-559

ΔЭсв=Эф-Эпл=-559-940=-1499

Распространим влияние факторов

*17700=-965

*17700=-69

БУ1:-1538

ΔЭкол=(Зб-Зпл)*(ТПф-ТПпл)=(0,82-0,7647)*(17700-17000)=+39

БУ2: -1538+39=-1499

Задание 6.

Компания реализует продукцию по цене 50$ за единицу. Переменные затраты на единицу составляют 30 $, а общие постоянные затраты равны 150 000$. Запланирован объем продаж 10 000 единиц. Определить фактор операционного рычага . Дайте качественную хар-ку полученного расчета. Подтвердите ваши пояснения расчетами.

Ц = 60 Ипер = 40 И пост = 140 000 Q = 12000 ед ФОР = ?

ФОР = МД/Пр МД = ВР – Ипер = 60*12-40*12 = 240т.р Пр = МД – И пост = 240 – 140 = 100 ФОР = 240/100 = 2,4

При увеличении ВР на 1%, Пр увеличится на 2.4

ВР = 60*12*1,1 = 792

МД = 792-40*12*1,1 = 264

Пр = 264-140 = 124

ФОР = ((792-720)/720)/((124-100)/100) = 24%

Задание 7. Предприятие планирует приобрести компьютерную систему стоимостью 100 млн.руб. Одноразовые затраты на подготовку персоната 10 млн.руб. Ликвидационная стоимость системы 20 млн.руб. Ежегодная чистая прибыль составляет 30 млн.руб.. Ожидаемый срок полезной эксплуатации системы 5 лет. При стоимости капитала предприятия 9% определите: 1 .чистую текущая стоимость компьютерной системы (NPV); 2.индекс доходности (прибыльности) (PI); 3.период возврата (РВ);

4.ставку внутренней нормы доходности (прибыли) (IRR).

I=100млн Зоднор=10млн ЧП=20млн ЛС=20млн 5лет R=9%	NPV=PV-Iперв PV=Дч/(1+r)е Iпер=100+10=110млн Дч=ЧП+А=20+(100-20)/5=36млн NPV=36*3,8897-110=30,0292 млн PI=PV/Iпер=(36*3,8897)/110=1,27 PB=110/36=3,06 IRR=19% При ставке IRR=19% предприятие будет в выгодном положении
NPV-? PI-? PB-?

Задание 8. Организация планирует продать 100 000 единиц изделия Х по цене 8 $ за единицу и 200 000 единиц изделия У по цене 6$ за единицу. Переменные затраты составляют 70 % продаж для Х и 80 % для У. Определите какую величину должны составить постоянные затрат, чтобы организация смогла получить прибыль 320 000 $. Величина налоговых платежей, выплачиваемых из прибыли в среднем составляет 30 %.

Х=100 000 шт 8$ переем 70%

У= 200 000 шт 6$ переем 80%

Пч=320 000

Налоги 30 %

МД= Ипост +П

И пост=480 000 – 320 000/(1-0,3)=23000

	ВР	Ипер	П	МД
Х	800 000	560 000		240 000
У	1 200 000	960000		240 000
∑	2000000	1520000	320 000	480 000

Задание 9. Предприятие рассматривает возможность приобретения оборудования стоимостью 40 000$, не имеет ст-ть ликвид, Срок службы 8 лет, Прибыль=12000, Ставка налога 50%. Определить период окупаемости:

Срок ок=И/Дч=40/11=3,63,

П=12*0,5=6,

Дч=П+А, А=40-0/8=5, Дч=6+5=11

Задание 10. Комп планирует приобрести автоматизир сиситему (срок полезн службы 5 лет), не имеет ликв ст-ти и будет амортиз 8 лет. Ежегодн притоки 20 000$, кот будут получ в конце года. Ожид внутр норма рент 10%

PV-I=0, PV=I

Иперв=PV=FV/(1+r)^t = 20*3,1908=75,82

Задание 11. Компания планирует приобрести за 180 000 $ сложн установку. Срок полезн эксплуат 6 лет, а ликвид ст-ть 60 000 $, Амортиз начичисл прямолин способом. Ежегодн экономия ден ср-в от использования участков ожид в сумме 70 000$. Опред период окупаем установки, учетную норму рентаб , рассчит на основ средних инвестиций.

T=I/D, D=Пч+А,

Т=180/70=2,57,

R _I= Пч/I_{ср год} ,

R_I = (70 – 20)/(180+60/2)=0,4167, А=(180-60)/6=20,

R_Iперв = (70-20)/180=0,28

Задание 12 Определите изменения затрат на рубль ТП за счет:

А) структура выпущенной продукции;

Б) Цен

2. Укажите, какой прием будет использован

3. Напишите анализ

Затраты на один рубль ТП:	Значение, руб/руб
-по плану	0,87	α0 Узо Цпр0 Цр0
-фактически при плановых ценах	0,90	α 1 Уз1Цпр0 Цр0
-по плану , пересчитанные на факт объем	0,89	α 1 Узо Цпр0 Цр0
-фактически	0,91	α 1 Уз1 Цпр1 Цр1
-фактически при плановых ценах на продукцию	0,94	α 1 Уз1 Цпр0 Цр1

Метод цепных подстановок

А) структ = 0,89-0,87=+0,02

Б) цены = 0,91-0,9=+0,01

З_Цпр=0,91-0,94=-0,03

З_Цр= α ₁ У_з1 Ц_пр0 Ц_р1 - α ₁ У_з1Ц_пр0 Ц_р0=0,94-0,9= + 0,04

БУ: -0,03+0,04=+0,01

Задание 13. Рассчитать прибыль за счет влияния следующих факторов:

1. уровня затрат, 2. Цен на продукцию, 3. Уровня косвенных налогов, 4. Количества реализованной продукции

Показатели	План N0Ц0	План, пересчит на факт объем РП N1 Ц0	Факт N1 Ц1
Производств себ-ть Уз	17 312	17 364	16 960
Внепроизв расходы	420	424	414
Полня себ-ть	17732	17788	17 374
ВР от реал Цпр	21320	21340	21022
Косв налоги КН	3000	3102	2800
Прибыль от реализ N	588	452	848

П_уз = 17 364 – 16 960 = +404

П_Цпр = 21022-21340=-318 Цпр П

П_КН = 3102-2800= +302

П_N = 452 – 588= -136

Задание 14. Предприятие планирует продать 4000 единиц продукции. Постоянные затраты компании равны 80 000 тыс.руб., а переменные затраты составляют 60% цены реализации. Определить по какой цене следует реализовать единицу продукции, чтобы предприятие смогло получить операционную прибыль в размере 20 000 тас.руб.

N0=4000 Зпост=80000 Зпер=60% *Цреал П=20000 Ц-?

Nнеобх.приб=(Зпост+П)/(Ц-Зпер) 40000=(80000+20000)/(х=х*0,6) 0,4х=2,5 Х=6,26

Задание 15. Компания реализует изделия А и Б в соотношении 2 к 3. Маржинальный доход на единицу равен : 40$ и 20$ для Б. Постоянные затраты компании состовляют 4 200 000$. Чколько единиц изделий каждого вида необходимо продать, чтобы компания была безубыточной?

А/В=2/3 МДа=40$; МДв=20 $; Ипост=4200000$;

МДсредн=МДа*αа+МДв*αв, αi=Q/∑Q Nтб=Ипост/МД МД сред=40*0,4+20*0,6=28 Nтб=4200000/28=150 000 шт.

Задание 16. Менеджер компании рассматривает проблему производства нового вида продукции. Ожидается, что она будет иметь большой спрос. Предполагается, что переменные расходы на производство единицы продукции будет следующие: основные материалы 18,50 $; прямые трудовые затраты 4,25 $; вспомогат материалы 1,10 $; коммерческие расходы 2,80 $; прочие расходы 1,95 $. Постоянные расходы за год составляют : амортизация зданий и оборудования 36000 $; расходы на рекламу 45 000$; прочие 11 400 $;. Компания планирует продавать продукцию по цене 55$;. Требуется:

1. Используя маржинальный подход, рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы:

А) достичь точки безубыточности

Б) получить прибыль 70 224$;

2. Используя те же данные, рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль 139 520$ при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 40 000$;

3. Исходя из первоначальной информации и предполагая, что объем продаж составит 10 000 единиц, рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль 131 600$;

4. Менеджер по маркетингу считает, что объем продаж за год может достичь 15 000 единиц. Сколько компания может дополнительно потратить на рекламу , если цена единицы продукции составит 52 $; переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль 251 000$ при объеме продажи в 15 000 единиц продукции?

Зпер=18,5+4,25+1,1+2,8+1,95=28,6

Зпост=36000+45000+11400+92000

Ц=55

1. А) точка безубыт Nтб=Зпост/(Ц-Зпер)=92000/(55-28,6)=3485 шт

Б) получ приб 70 224 $ Nнп=(Зпост-П)/(Ц-Зпер)=(92000+70224)/(99-28,6)=6145 шт

2. П=139 520, Зрекл=+40 000 Nнп=(92000+40000+139520)/(55-28,6)=10285

3. Nнп=10 000, П=131 600 10000=(92000+131600)/(Ц-28,6), Ц=51

4. Ц=52, П=251 000 15000=(92000+х+251000)/(52-28,6), х=8

Задание 17. Укажите факторы, влияющие на показатели использования материалов, и рассчитайте влияние каждого из них.

Показатели	Затраты на выпуск ТП
	По плану	На фактич выпуск при плановой себ-ти	Фактически
ТП, млн.руб	20000	20800	21600
Сырье и матреиалы, млн.руб	2000	2133	2032

Зм=2032-2000=+32

Знорм расх = 2032-2133=-101

Зкол стр = 2133-2000=+133

Зструк= 2133-2000*(20800/20000)=+53

Задание 18. Предприятие изготовляет один вид продукции, на производство который в соответствии с нормой требуется 6 м² материалов стоимостью 13 тыс.руб за 1 м². В течение отчетного периода было изготовлено 1 000 ед подукции, а фактические материальные затраты составили 6400 м² общей стоимостью 76 800 тыс.руб.

Нр0=6м2 Цм0 = 13 000 N1=1000 N1*Нр1=6400 N1*Нр1*Цм1=76800

Снр= N1*Нр1*Ц0- N1*Нр0*Ц0=6400*13000-1000*6*1300=5200000 Сц= N1*Нр1*Цм1- N1*Нр1*Цм0=76800-6400*13000=

Задание 19. За отчетный период были изготовлены 5792 ед продукции при нормативе по 6,2 нормативных часов на единицу и 5,5 тыс.руб за час работы. Фактическая ставка заработанной платы составила 6 тыс руб за час. Отклонения по производительности составили 12 000 тыс руб и были положительными. Определите: сколько фактически было отработано часов?

N1=5792 t0= 6,2 З0 = 5,5 З1 = 6 ФЗП t=+12 000

ФЗП t=N1t1 З0 – N1t0 З0 12000=N1t1*5,5 – 5792*6,2 *5,5 N1t1=38092

Задание 20. Имеются следующие данные о деятельности предприятия, представленные в таблице:

Показатель	Затраты на рубль ТП	ТП	Себ-ть
Фактич в базисн году	0,93	15 800	14 694
По плану отч года N0 α0 Узо Цпр0 Цр0	0,905	17 100	15 476
При факт кол прод и всх проч план усл N1 α0 Узо Цпр0 Цр0	0,905	17 450	15 792
При факт колич и структ проду и прочих план услов N1 α1 Узо Цпр0 Цр0	0,9	17 450	15 705
При факт объеме и ур затрат и всех прочих план усл N1 α1 Уз1 Цпр0 Цр0	0,91	17 450	15 880
Фактич при план цен на прод N1 α1 Уз1 Цпр0 Цр1	0,915	17 450	15 967
Фактич в отч году N1 α1 Уз1 Цпр1 Цр1	0,9046	17 650	15 967

З=0,9046-0,905=-0,0004 З α =0,9-0,905=-0,005 З Уз= 0,91 – 0,9= + 0,01 З Цр=0,915-0,91=+0,005 З Цпр = 0,9046-0,915=-0,0104 Эсверхпл=Эф-Эпл=427,5-443,23=+15,73 Эпл=(Зотч 2009-Зпл2010)*ТПпл2009=(0,93-0,905) * 17100= =+427,5 Эф=(Зотч2009-Зф2010)ТПф2010=(0,93-0,9046)* 17450 = =+443,23

1.Эцпр=+0,05*17450=+87,25 2.Эуз=+0,01*17450+-174,5 3.Эцр=-0,05*17450+-87,25 4.Эцпр=+0,0104*17450=+181,48 ∑+6,98 5.Экол=(Зотч2009-пл2010)* *(ТПф2009-ТПпл2010)=+8,75 Э=15,7

Задание 21. Определить влияние факторов на отклонение от плана затрат по статье «основные материалы» в калькуляции с/с изделия

Показатели	План		Отчет
	Вес	цена	Вес	цена
Материал А
Отпущено в пр-во	18	350	14,5	400
Возвратные отходы	3	80	1,8	95
Безвозвратные отходы	2,2	-	1,5	-
Вошло в изделие	12,8	-	11,2	-
Материал Б
Отпущено в пр-во	8	300	-	-
Материал В
Отпущено в пр-во	-	-	7	330

Материал А	План	=18*350-3*80=+6060
Б	план	=8*300=+2400
	Σ	+8460
Материал А	факт	=14,5*400-1,8*95=+5629
В	факт	=7*330=+2310
	Σ	+7939

ΔМ= 7939-8460=-521

ΔМа=5629-6060=-431

ΔМб-в=2310-2400=-90

Проведем факторный анализ по материалу А

ΔМ вошло в изделие=(11,2-12,8)*350=-560

ΔМбезвозвр отх=(1,5-2,2)*350=-245

ΔМвозвр=(1,8-3)*(350-80)=-324

Сумма: -1129

Изменение цен на материалы = (400-350)*14,5=+725

Изменение цен на возвратные отходы =(95-80)*1,8=+27

Сумма: 725-27=+698

БУ: -1129+698=-431

Замещение Б на В

ΔНрасх=(7-8)*300=-300

ΔЦ=(330-300)*7=+210

БУ: -300+210=-90