1. Расчет и оценка величины собственных оборотных средств
Сначала по данным бухгалтерского баланса определяем величину собственных оборотных средств:
СОС = Собственный капитал – Внеоборотные активы
Вторым этапом анализа является оценка факторов, влияющих на уровень собственных оборотных средств. В качестве факторов выступают структурные элементы, формирующие как раздел III баланса «Капитал и резервы», так и внеоборотные активы предприятия.
Для определения доли участия собственных средств в формировании оборотных активов предприятия рассчитываются следующие показатели:
- Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами:
К
обесп
=
Если значение данного коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.
- Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами определяется так:
К
об.зап.
=
Считается, что коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами должен изменяться в пределах 0,6 – 0,8, т.е. 60 – 80% запасов предприятия должны формироваться из собственных источников.
- Коэффициент маневренности:
К
меневр
=
Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальным считается значение этого коэффициента 0,5.
2. Расчет и оценка показателей оборачиваемости
На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. Факторы внешнего характера — это сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятия. Внутренние факторы — ценовая политика предприятия, структура активов, методика оценки запасов.
Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются следующие показатели. - Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала:
К
обор.
=
Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период времени, и характеризует объем реализованной продукции на 1 рубль, вложенный в оборотные средства.
- Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз
=
Этот коэффициент показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции.
2 Анализ отчета о прибылях и убытках
1. Анализ состава и структуры доходов и расходов организации.
Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков определяются путем сопоставления доходов и расходов в рамках отчетных периодов. Доходы и расходы подразделяются на две группы: от обычных видов деятельности и прочие.
Анализ доходов и расходов производится по следующим направлениям:
1. выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы, при этом темпы роста доходов сопоставляются с темпами роста расходов.
2. рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показателей.
3. при наличии информации за несколько периодов производится трендовый анализ, т.е. изучение тенденции изменения чистой прибыли и всех ее составляющих за ряд лет.
4. определяются различные соотношения доходов и расходов организации:
а) соотношение общей суммы доходов и расходов
б) соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности
в) соотношение прочих доходов и расходов
Расчет этих соотношений позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации. В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат.