Расходы

Документальное подтверждение расходов (документы от не существующего ЮЛ)

НК предусмотрена и классификация расходов:

1. расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы (расходы на приобретение сырья); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы

2. вне реализационные расходы

Расходы на амортизацию

Связаны с учётом расходов на приобретение отдельных видов имущества, при этом данное имущество д.б. имуществом длительного использования (сроком использования 12 месяцев), д.б. дорогостоящим более 40 тыс. рублей.

Не подлежат амортизации:

1. имущество бюджетных организаций

2. имущество некоммерческих организаций полученного в рамках целевого финансирования

3. продуктивный скот

4. земля и земельные участки

5. объекты незавершенного капитального строительства, которые законсервированы

6. прочие расходы (суммы налогов, сборов, расходов на сертификацию, суммы аэродромных сборов).

Вне реализационные расходы

Всё что не связано с производством и реализацией: судебные расходы, на выкуп ценных бумаг.

Налогоплательщик сам распределяет расходы по группам.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (закрытый перечень):

1. размер, уплачиваемых дивидендов (т.к. учитываются в составе прибыли)

2. размеры пеней, штрафов и т.д.

3. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

Момент и порядок учёта доходов и расходов

Когда доходы считаются полученными, а расходы понесенными?

Существуют 2 способа:

1. метод начисления (основной): доходы считаются полученными в тот момент когда у налогоплательщика возникло безусловное право на получение данного дохода, расходы считаются понесенными, когда у налогоплательщика возникла безусловная обязанность по несению данных расходов. (В ГК есть презумпция добросовестности участников гражданского оборота) Налогоплательщик выполнил свои обязательства по сделке, а у 2ой стороны возникла безусловная обязанность по уплате суммы.

2. кассовый метод: доходы и расходы, учитываются в тот момент, когда реально понесены или получены.

Организации сами определяли способ. Сейчас по общему правилу начисления. Кассовый метод – для малого бизнеса, когда средний размер выручки за квартал не превышает 1 млн. рублей.

При определении объекта помимо расходов могут учитываться убытки, при этом убытки м.б. перенесены на будущее в течении 10 лет.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка – 20%, при этом 2 % в Федеральный бюджет, а 18% поступает в региональный бюджет.

Региональная составляющая ставка может быть понижена доя 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ставка применяется только для резидентов РФ, для нерезидентов также применяется общая ставка 20%.ю Для нерезидентов объектом является не прибыль, а доход.

Для отдельных видов доходов отдельные ставки:

9% - по дивидендов полученных российскими организациями от российских организаций.

15% - если участвует российская организация и иностранная организация (российская от иностранной и наоборот).

Ставка 0% для прибыли от исключительной деятельности ЦБ РФ.

Налоговый период 1 год

Отчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев, год.

18.11.11

Порядок уплаты платежей и уплаты авансовых платежей

В первом квартале авансовый

Особенность: уплата налога до возникновения объекта налогообложения.

Срок уплаты авансовых платежей до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом (каждого месяца) По итогам отчетного налогового периода – налоговая декларация. По итогом отчетного периода – расчёт уплаты авансовых платежей. По итогам налогового периода 28 марта (для отчёта по всему году.

НДФЛ

НДФЛ является федеральным налогом, поступает в региональный и местный бюджет.

Налогоплательщиками явл. ФЛ, являющиеся резидентами РФ, либо не явл. резидентами.

Резидент РФ – лицо находящееся на территории 183дней в течении последовательно идущих 12 календарных месяцев. При этом статус резидента не зависит от постоянного места жительства лица, не от его гражданства.

Ключевое отличие резидента и не резидента отличается в разном объекте налогообложения, в различных налоговых ставках и в ограничениях по применению некоторых льгот.

Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, при этом для резидента все полученные им доходы, вне зависимости от источника. Для не резидентов, только те которые получены от источников РФ. В НК перечень примерный (открытый) для доходов, полученных от РФ и пределов РФ

Налогооблагаемый доход может быть в 3 формах:

1. денежной форме

2. натуральной (передача какого либо имущества, так и оплата какого-либо имущества, товаров, услуг за ФЛ)

3. материальной выгоды:

1. от экономии на процентах от пользования заёмными средствами

2. выгода от операций с ценными бумагами

3. доход от сделок с взаимозависимыми лицами.