38. Понятие и состав налог. Правонарушения.

Налог. правонаруш. – противоправное виновное деяние лица, связанное с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязанностей по уплате налогов и др. обязат. платежей, за кот. установлена юридич. ответственность.

Состав налогового правонарушения включает в себя:

- объект правонар. – это общественные отношения, складывающиеся по поводу обеспечения поступления налог. и др. обязательных платежей в соответствующие фонды;

- субъект правонарушения – физ. лицо (орг-ция), которое в соответствии с законодат-вом обязано уплачивать налог в определенном размере и в опред. сроки и должн. лица налог. органов, если они нарушают порядок взыскания налогов.

- объективная сторона правонар. - само противоправное деяние (способ, место, время...), его отрицат. последствия и причинная связь между деянием и последствиями;

- субъект. сторона правонар. – характер-ся элементами цели, мотива,степени вины в форме умысла или небрежности

1. В зависимости от объекта: - занижение дохода; - сокрытие дох.; - отсутствие учета объектов налогооблож. или ведение такого учета с нарушением установл. порядка; - несвоеврем. уплата налогов; - непредоставление документов;

2. В зависимости от направления деятельности: - правонар., направленные против прав и свобод налогоплательщиков;- правонар., направленные против контрольных функций налоговых органов.

3. В зависимости от степени общественной опасности: - налоговые правонарушения; - налоговые преступления.

4. В зависимости от характера санкций: - администрат. проступки;- уголовные преступления; - дисциплинарные проступки; - финансовое правонарушение.

41.Виды ответ-ти за наруш. Налог. Норм. Финанс.Санкция

1. В зависимости от характера воздействия:

- непосредственная ответ-ть – санкции, воздействующие непосредственно на плательщика или его имущественное состояние (штраф, конфискация имущ-ва, лишение свободы)

- опосредованная – санкции непосредственно не причиняющие имущественных потерь плательщику, но уменьшающие его поступления в перспективе или ограничивающие его деятельность (арест счета в банке, лишение права заниматься определенной деятельностью).

2. По отраслевому признаку: - администрат.;- уголовная;- дисциплинарная; - финансовая (финансовая санкция).

Финансовая санкция – это мера гос. принуждения, выраженная в денеж. форме, применяемая уполномоченными гос. органами и их должност. лицами к налогоплательщикам за совершение налог. правонаруш. в установленном законодат-вом порядке с целью:

- обеспечения гос-ых и общественных интересов,

- возмещения недополученных бюджетом денеж. средств

- с целью наказания нарушителей.

Виды финансовых санкций:

- взыскание суммы сокрытого или заниженного платежа,

- штраф,

- пеня за несвоевременную уплату.

Применяются в совокупности.

42. Принудит. Взыскание нал., сборов и др платежей, неуплаченных в срок.

Взыскание налога, сбора, пени производится за счет ден. средств и (или) др. имущ. плательщ, дебиторов плательщика.

При взыскании налога, сбора, пени налог. или таможен. органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика.

Решение налог. или тамож. органа о взыскании налога, сбора, пени за счет ден. средств на счетах плательщика – организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика, и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения.

При недостаточности или отсутствии ден. средств на счетах плательщика, такое решение исполняется по мере поступления ден. средств на указанные в нем счета не позднее 1-го банк. дня после каждого такого поступления.

 Наличные ден. средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

Ответ-ть за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик.

Налог. или тамож. орган вправе обратиться в общий или хозяйствен. суд с иском о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества плательщика, за исключ. имущ. плательщика

Взыскание налога, сбора, пени за счет имущ. плательщика – орг-ции производится последовательно в отношении:

1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

2. иного имущества, за исключением имущества, на кот. в соответствии с законодат-вом не м. б. обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора, пени за счет имущ. плательщика – физ. лица производится последовательно в отношении:

1. денежных средств на счетах в банке;

2. наличных денежных средств;

3. дебитор. задолженности ИП, ЗП и др доходов физ. лица;

4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

5. иного имущества, за исключ. имущества, на кот. в соответствии с законодат-вом не м.б. обращено взыскание.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику либо зачету в счет предстоящих платежей.