Виды налогов и их характеристика

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подо­ходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собствен­ность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капи­талов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридиче­ского лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги. Налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или ус­луги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капи­тальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назна­чение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на до­рожные фонды).

При формировании налоговых систем исходят из ряда принципов. Все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с другой, защитить права налогоплательщика.

Следующий принцип – множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, во-первых, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле, во-вторых, тем, что много «мелких» налогов психологически легче выдержать, чем один, но высокий.

Одним из основных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия налогов, так и налоговых ставок.

С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Об изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены заранее, и очень важно, чтобы изменения не принимались «задним» числом. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а следовательно, способствует экономическому росту как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.

Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности).

Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней – каждого налога на «свой» объект, что позволяет устранять двойное налогообложение.

В налоговой системе также должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Наконец, налоги должны быть разделены по уровням изъятия: республиканский, местный и т. п.

Выбирая конкретный вид налога, применяя различные налоговые ставки, дифференцируя принципы взыскания налогов, определяя разных плательщиков налогов, государство имеет возможность построить такую налоговую систему, которая поможет не только формировать госбюджет, но и проводить экономическую политику в зависимости от конъюнктуры макроэкономического развития.

Система налогообложения бывает прогрессивной, регрессивной, пропорциональной. Прогрессивная система означает рост налоговой ставки вместе с ростом доходов и падение этой ставки с уменьшением доходов. Регрессивная система формируется при косвенном налогообложении и акцизах. Пропорциональная система налогообложения основана на прямом соответствии темпов роста налоговых ставок росту доходов и темпов понижения их падению доходов.

Налоговый мультипликатор.

Эффект мультипликатора (Multiplier effect) - эффект изменения в равновесном уровне национального дохода в большем размере, чем инициирующее его изменение в планируемых расходах.

Эффекты мульти­пликации имеют свойство наслаиваться и добавляться. В реальной действи­тельности действует не простой, а многосложный мультипли­катор.

Рост совокупного спроса под воздействием увеличения плановых инвестиций рассчитывается   аналогичным образом, на основе формулы (3).

Несколько менее эффективным, но вполне приемлемым средством увеличения совокупного спроса является снижение налогов. Сокращение чистых налогов производит меньший мультипликативный эффект, чем равное ему по абсолютной величине повышения плановых инвестиций и затрат.

Величина мультипликатора чистых налогов определяется как:

Знак «– » показывает обратную зависимость между налогами и доходом: при снижении чистых налогов доходы увеличиваются  и наоборот.

В случае, когда известна налоговая ставка t, формула налогового мультипликатора принимает следующий вид

m_t - налоговый мультипликатор в закрытой экономике.

Для открытой экономики эффект мультипликатора относительно ниже чем  в закрытой и требует учёта ещё одного параметра – предельной склонности к импортированию

С учётом величины m₁ (предельной склонности к импорту), налоговый мультипликатор принимает следующий вид:

- Налоговый мультипликатор

Механизм мультипликационного налогового воздействия на экономику связан с многократной реакцией потребления на однократное изменение налогов.

Схему данного воздействия можно записать так:

 Мультипликативный эффект роста дохода можно объяснить ещё проще. Пусть некоторый продавец получил доход в 1 тенге. Если МРС = b, то он тратит b–  ю часть этого тенге. Это образует доход второго продавца. Тот тоже тратит  b – ю часть этого дохода. В итоге возникает бесконечная последовательность постепенно уменьшающихся доходов и расходов, сумма которой равна 1/(1 – МРС), то есть чем больше МРС, тем больше «m». То есть увеличение МРС «мультипликативно» в «m» раз увеличивает рост дохода.

При больших значениях МРС могут возникнуть огромные колебания дохода. Если, например, МРС = 0,99, тогда m=100. И если, например, снижение инвестиций составит – 10, то есть  I = –10 , то

Y=I×m= - 10×100=1000 (!) раз.

Тo есть, даже при малых изменениях объёма инвестиций возможны значительные колебания дохода, которые могут усугубить спад, если речь идёт об отрицательном значении инвестиций.

Мультипликативное воздействие на экономику государственных расходов и налогов находит эффективное практическое применение во многих странах, правительства которых ставят задачу обеспечения экономического роста и повышения занятости населения. 

Кривая Лаффера. Переложение налогового бремени: возможности и пределы.

В качестве самостоятельного принципа можно назвать и положение о необходимости нахождения оптимальных ста­вок налогообложения. Данное правило, ориентированное на стимулирование деловой активности предпринимателей, было выдвинуто американским экономистом А.Лаффером.

К ривая Лаффера отражает зависимость доходов госбюджета от налоговых ставок, отчетливо показывает, что высокие налоги снижают доходы бюджета. При определенном высоком уровне налогов предприниматели лишаются возможности эффективного накопления, расширения производства, а следовательно стимула делать это. Производство сокращается, сокращаются прибыли. Вслед за этим сокращается база налогообложения, и доходы госбюджета уменьшаются.

Внутренний и внешний государственный долг.

Одним из источников финансирова­ния государственной деятельности (наряду с налогами) являют­ся правительственные займы и денежные (кредитные) эмиссии. Такой источник финансирования известен в экономической литературе как финансирование за счет государственного дол­га.

Государственный долг связан с перераспределением валово­го национального продукта и части национального богатства для формирования дополнительных ресурсов государства путем займов денежных средств у частных лиц и институтов, а также за счет кредитов иностранных государств. Структурно государ­ственный долг включает:

а) финансовую задолженность — де­нежные обязательства государства в связи с займом кредитных средств;

б) административную задолженность — долги по пла­тежам (например, задолженность по выплате заработной пла­ты).

Иногда в состав государственного долга могут также вклю­чаться долговые обязательства государства при поручительствах (например, финансовые гарантии для содействия экспортно-импортной деятельности). В качестве кредиторов государства выступают банковская система, небанковский сектор (напри­мер, система социального страхования), а также зарубежные государственные и частные организации. В зависимости от происхождения кредитных средств долг государства делится на внутренний и внешний.

Внутренний государственный долг — задолженность государ­ства гражданам, коммерческим банкам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством.

Внешний государственный долг — задолженность государства иностранным банкам, гражданам, фирмам, учреждениям и ме­ждународным организациям.

Современный взгляд на государственный долг как экономическую категорию во многом обусловлен длительной дискуссией о государственных финансах, которая велась раз­личными экономическими школами. Развитие понятия госу­дарственного долга тесно связано с теоретической разработкой вопроса о необходимости вмешательства государства в эконо­мику и несет на себе отпечаток определенных исторических эпох.

Ранние школы экономической теории — меркантилизм и физиократия — имели во многом противоположные точки зре­ния на проблему государственного воздействия на экономику. Меркантилисты отводили государству роль «главного предпри­нимателя», который должен обеспечить техническое совершен­ствование производительных сил и создать необходимые пред­посылки для динамичного экономического развития общества. Для решения этих задач государство могло использовать все на­ходящиеся в его распоряжении средства и возможности. По­этому кредитное финансирование государственных расходов, по мнению меркантилистов, не только вполне оправдано, но и является одним из важнейших источников доходной части бюджета, способствуя к тому же богатству и процветанию госу­дарства.

Представители физиократической школы проповедовали идею «естественного порядка», поэтому государственное регу­лирование у них сводилось к минимуму, а государственная дея­тельность за счет кредитов отвергалась полностью. Государст­венный долг они считали недопустимым, так как государство посредством займов отнимает денежные средства у обладающе­го наивысшей продуктивностью аграрного сектора и тем самым отрицательно влияет на экономическое развитие страны.

Классическая политэкономия (А. Смит, Д. Риккардо) проблему государст­венного долга связывают с финансированием госу­дарственных расходов только в кризисных условиях (войны, стихийные бедствия). В этом случае быстро пополнить государственную казну можно лишь за счет кредитного финансирова­ния (повышение налогов вступает в силу только через опреде­ленное время, которое может оказаться роковым для государст­ва; кроме того, существует опасность народного недовольства повышением налогов). Следовательно, государственный долг — единственный выбор государства в кризисной ситуации.

Классическая политэкономия негативно оценивает практику кредитного финансирования государствен­ных расходов, поскольку она уменьшает богатство нации, усу­губляя налоговое бремя и препятствуя накоплению капитала. «Дефицитное финансирование, — писал А. Смит, — это улица с односторонним движением, вступив на которую однажды нельзя повернуть обратно».В целом же государственные долги рассматривались как зло. Растущая государственная задолженность несет с собой, по их мнению, многократное увеличение потребительского спроса, что в усло­виях экономики полной занятости неизбежно ведет к повыше­нию цен. Пагубность государственного долга для экономики усиливается тем, что он не просто изымает средства из произ­водства, а ложится на население бременем выплаты процентов.

Кейнсианство положило начало новому подходу к вопросу о роли и месте государства в рыночной экономике. Дж. Кейнс отрицает наличие у рыночной экономики способности к само­регулированию и активно выступает за регулирование эконо­мики государством. При этом меры государства должны быть направлены на стимулирование спроса, т. е. прежде всего по­ощрять инвестиции. Дж. Кейнс отводил значительную роль бюджетному регулированию, считая, что государственные рас­ходы (инвестиции) вызовут производственные инвестиции, усиление деловой активности в частном секторе. Это во многом оправдывает появление государственного долга, так как за его счет можно увеличить долю государственных инвестиций. Вме­сте с тем наличие возможности для государства выступать в ро­ли заемщика уменьшает накопление государственных средств и тем самым способствует инвестиционному процессу и разви­тию экономики.

Однако следует отметить, что Дж. Кейнс не был ярым сто­ронником государственного займа, так как видел в нем опас­ность изъятия денег из экономики и растраты их на неэффек­тивные сферы.

Влияние государственного долга на экономическое развитие страны.

Стабилизационное воздействие на экономику осуществляет­ся посредством изменения или объема государственной задол­женности или ее структуры, что позволяет влиять на главные макроэкономические показатели. Если основные государствен­ные обязательства сосредоточены в небанковском секторе, влияние государства на уровень потребления, сбережений и инвестиций будет более прогнозируемым: в период экономиче­ского спада путем займов оно мобилизует накопление денеж­ных средств, с помощью которых государственные мероприя­тия будут стимулировать конъюнктуру. В период оживления и подъема государство размещает свои займы в частном секторе путем уменьшения уровня потребления и сбережений. Если же кредитование государства осуществляется за счет банковской системы, воздействие государственного долга на экономиче­скую конъюнктуру сложнее, так как изменение потребления, сбережений и инвестиций осуществляется опосредованно, че­рез банковскую систему.

Воздействие государственной задолженности на экономиче­ский рост всегда упирается в целевое назначение мероприятий правительства, профинансированных за счет кредитов государства. Практика государственного регулирования свидетельствует, что позитивное влияние дефицитного финансирования на уровень занятости связано с циклической безработицей. В условиях же структурной безработицы, типич­ной в последнее время для многих развитых стран, стимулирую­щая бюджетная политика государства приводит к стагфляции.