16. Порядок начисления заработной платы за отработанное время, за отпуск и других выплат.

Исчисление ЗП за отработанное время зависит от формы оплаты труда – повременная или сдельная.

При повременной ЗП начисляется за фактически отработанное время по определенным тарифным ставкам.

∑ ЗП = Тариф. Ставка × Фактически отработано дней

При сдельной форме ЗП зависит от выработки, т.е начисляется по установленным расценкам за единицу выполненной работы

∑ ЗП = Выполнено работ × Сдельная расценка

Если работник имеет должностной оклад, но отработал не полностью месяц, то его ЗП за отработанное время определяется:

∑ ЗП =

За первые 2 часа сверхурочной работы оплачивается в 1,5 –ом размере, последние часы в 2-ом размере тарифной ставки.

Работой в ночное время считается время с 22 до 6 час. Утра, она оплачивается в повышенном размере, конкретный размер устанавливает само предприятие в коллективном договоре.

Начисленная ЗП дополняется премией, установленной за соответствующие показатели труда, согласно принятого на предприятии положения о премировании.

Некоторые виды производятся исходя из среднего заработка за предшествующий период времени. Согласно положениям от 24.12 2007 г. № 922 «О порядке исчисления среднего заработка» расчетным периодом является 12 мес. предшествующих событию, с котороми связаны выплаты.

К таким выплатам относятся:

1. Оплата очередных дополнительных и учебных отпусков

2. Компенсация за неиспользованный отпуск

3. Выходное пособие при сокращении, ликвидации предприятия

4. При переводе на более легкий труд

5. При повышении работником квалификации в отрыве от производства

Во всех перечисленных случаях сначала определяется средний дневной заработок (за исключение средн. заработка за отпуск и компенсаций за неиспользованный отпуск).

Ср. дневной заработок =

Ср. дневной заработок для оплаты отпуска и компенсаций за неиспользованный отпуск определяется:

Ср. дневной заработок =

17. Учет начисления заработной платы и удержаний из нее.

ЗП выдается 2 раза в месс. В сроки, установленные в коллективном (трудовом) договоре.

Начисление ЗП производится в расчетной ведомости, в которой отражается начисление по видам, удержание по видам, затем подсчитывается «итого начислено», «итого удержано» и определяется «сумма к выдаче».

Для учета расчетов по оплате труда применяется пассивный счет 70.

Начисленная ЗП, премии, оплата отпусков и др.виды выплат включаются в себестоимость продукции

Д 20,25,26,44 К 70 – начисление ЗП

В соответствии с гл. 23 НК «Налог на доходы физ.лиц» НДФЛ из ЗП производится удержание по ставке 13 % независимо от размера ЗП (дохода).

Д 70 К 68

Выдача ЗП производится кассиром по платежной ведомости или по расходным кассовым ордерам Д 70 К 50

Перечисление ЗП на банк. карты Д 70 К 51

В ведомости против фамилии лиц, не получивших в срок ЗП кассир делает отметку – депонирована и на сумму депонированной ЗП кассир составляет реестр и передает его вместе с ведомостью в бухгалтерию. В бухгалтерии ведется книга учета депонированной ЗП Д 70 К 76/4, выдача депонированной ЗП Д 76/4 К 50.

Срок хранения депонированной ЗП равен 3 года, по истечении срока она списывается на доходы орг-ции (91 счет).

Для целей налогообложения полученная работником в календарном году ЗП уменьшается на определенные суммы, так называемые налоговые вычеты. Эти вычеты делятся на 4 группы:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональные

1. Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из ЗП определенных сумм. У всех работающих лиц ЗП для удержания налога ежемесячно уменьшается на 1400 руб. на I и II ребенка и на 3000 на III и на каждого последующего, но только до месяца, в котором ЗП работника нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб.

Двойной стандартный налоговый вычет на каждого ребенка предоставляется одиноким родителям, опекунам, попечителям в двойном размере.

2.Социальные налоговые вычеты – это уменьшение ЗП для удержания подоходного налога;

• это суммы, израсходованные на свое обучение по любой форме, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, но только по дневной форме

• на лечение супруга/супруги, родителей и детей в возрасте до 18 лет, а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом

перечень мед. услуг и медикаментов, на которые распространяется этот вычет определен Постановлением Правительства РФ

Максимальная сумма соц. Налогового вычета ограничена суммой 120 000 руб.

Пример:

Уплачено за свое второе высшее образование 75 000 за год

45 000 потрачено на лечение родителей

10 000 потрачено на приобретение лекарств

Итого: 130 000 × 13% = 16 900

Но так как Мах сумма соц. налогового вычета 120 000, то 120 000 × 13% = 15 600

Если работник еще платит за образование детей, то дополнительно нужно предъявить к вычету 50 000 руб., уплаченных за обучение каждого ребенка.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по месту работы, а социальные налоговые вычеты – налоговым органом при наличии соответствующих документов (справка о доходах по форме 3 НДФЛ, документы, подтверждающие оплату, лицензия образовательного учреждения и копия лицензии мед. учреждения, договор с мед./образоват. учреждением).

3. Имущественный налоговые вычет – это уменьшение дохода (ЗП) на суммы, полученные от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные на покупку или строительство жилья.

Мах налоговый вычет при продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков зависит от срока их нахождения в собственности налогоплательщика.

При продаже вышеперечисленного имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, размер вычета ограничен суммой 1 млн. руб. Если же имущество находилось в собственности 3 и более года после его приобретения (когда получено свидетельство о регистрации прав собственности), то налог не платится со всей суммы, полученной от продажи.

При продаже иного имущества (ценных бумаг, автомобилей), находящегося в собственности менее 3 лет налоговый вычет ограничен суммой 250 000 руб., а если данное имущество находилось в собственности 3 и более лет, то налог не платится со всей суммы, полученной от продажи.

Общий размер нал. вычетов на суммы, израсходованные на покупку или строительство жилья ограничен суммой 2 млн. руб. Возвращающийся налог с фактически потраченной суммы на покупку или строительство жилья, но не превышающий 260 000 руб.

с 1 января 2010 г. имущественный нал. вычет распространяется не только на покупку квартиры, но и на приобретение зем. участка, при этом участок должен быть предназначен для жилищного строительства, либо жилой дом приобретен вместе с зем. участком.

Кроме того, дополнительно возвращается 13 % налога с суммы процентов по ипотечным кредитам.

Если в календарном году не может быть возвращена вся сумма с денег, потраченных на покупку или строительство жилья, то остаток переносится до следующего года до полного возвращения.