20. Учет процесса продаж и порядок формирования финансовых результатов.

На каждом пред-и определ-т показ-ли харкт-е эффек-ть деят-ти пред-я. В кач-ве показ-ей используют:1)вал-ый доход;2)чист. доход;3)прибыль. д/опред. данного рез-та пред-ие должно вести учет своих дох-в и расх-в. Их учет регламен-ся ПБУ9/99-учет доходов орган-ии, ПБУ 10/99-учет расх-в орган-ии. Доход- увилич. экономич. выгод в рез-те поступ. активов или поступ. обязат-в приводящ. к увелич. капитала пред-я за искл. вкладов собств-кам .Доходы в завис-ти от их хар-ра и усл-й получен. подразд-т на 2гр:1)дох-ы от обычных видов деят-ти. Они включ.в себя выручку от продажи продук-и, выполнен. работ и хоз.услуг,а также поступления от сдачи в аренду имущ-ва пред-я;2)прочие дох-ы. Расх-ы-уменьш-е эк-их выгод в рез-те выбытия акт-в или возник-я обязат-в привод-ие к уменьш.капитала пред-я.Расх-ы деляться на:1)рас-ы по обыч. видам деят-ти,2)прочие рас-ы.1-е подразд-ся на:1)мат-е затраты;2)затраты на оплату труда;3)затраты на отчисл-е соц. нужды;4)аморт-я ОС. Такие расх-ы в теч-е месяца первонач-но накапл-ся на счете по учету затрат на пр-во.Д20К10,70,69,02. В конце месяца 1 часть пр-ных затрат образ-ет себест-ть произв-ой прод-и Д43К20.А др-я часть ост-ся на сч.20 и явл-ся незаверш-ым пр-вом. Для учета расх-ов и дох-ов по обычной деят-ти примен-ся счет 90 «продажи». По К.отраж-ся доход от продажи продук-и покупателям (выручка) Д62К90-1. По Д.сч.90 отраж-ся себест-ть реалии-ой прод-и, т.е. затраты на ее пр-во Д90-2К43. А также НДС по реали-ой прод-и Д90-3К68. Сопоставл-е дебет-го и кредит-го оборота ежемесячно опред-ет фин-ый рез-т от продажи Д90-9К99. Прочими дох-ми явл-ся- дох-ы от аренды, если это не осн-ой вид деят-ти. Прибыль от участия в кап-х др-х пред-ий.Штрафы пени, неустойки, пол-е активы безвозмездно, выр-ка от продажи ОС. Прочими расх-ми явл-ся- штрафы, пени, неустойки уплач-е, возмещ-е причинных убытков, оплата услуг банков. Расх-ы от чрезвычайных обст-в. Для учета прочих дох-в и расх-в счет 91: 91-1- прочие доходы, 91-2-прочие расх-ы, 91-3- сальдо прочих дох-в и расх-в. Расх-ы отражают по Д счета: Д91-1К10,01- списана ст-ть прод-х активов. Д91-2К66,07-начисл-ы % за кредит. Начисл-е прочих дох-в начисл-ся по К счета Д62,76К91-1- причитающаяся арендная плата. Сопоставл-ем дебет-го и кредит-го оборотов ежемесячно опред-ся фин-ый рез-т от прочей деят-ти Д91-9К99. Т.о. на счету 99 отраж. общий финансовый рез-т деят-и пред-я и от осн-й и прочей деят-и. После уплаты налога на прибыль на этом счете ост-ся чист. прибыль. На этом счете ост-ся чист. приб. пред-я, уплата налога отраж-ся:Д99К68-начислен налог на приб., Д68К51- перечислен налог в бюджет. После этого сумма прибыли перен-ся на счет 84 Д99К84.

21. Учет денежных средств в кассе организации и документальное оформление (счет 50).

Сч 50 находится в 5 разделе “Расчёты” ПС, во 2 разделе баланса “Оборотные активы”. Основным регистром по счет 50 “Касса” является Ж/О№1. Имеет вкладной лист, отражает дебетовый и кредитовый оборот. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют ПКО и РКО.ПКО и РКО или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бух-ей в журнале регистраций ПКО и РКО.Для работы с нал. ДС П/П д. иметь кассу и соблюдать требования установленные Порядком ведения кассовых операций № 18. Ответственность за сохранность ценностей несёт кассир, с которым заключён. Договор о полной индивид мат. отв-ти. В небольших П/П функции кассира может выполнять главный бухгалтер, который назначается руководителем предприятия. Лимит остатка кассы –  нал ДС, к/я м. б. оставлена в кассе на конец раб дня, ограничена, это ограничение называется лимитом остатка нал ДС в кассе. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий п/п,. Сверх лимита можно хранить в кассе нал деньги, для выплаты з/платы и пособий не > 3-х раб дней. Для П/П расположенных в районах Крайнего Севера, не >5 дней. Если вы оставите в кассе нал ДС > установ лимита, п/п будет оштрафована,  штрафа 3 кратный размер сверхлимит кассовой нал. Перечисляется в бюджет Д 51 К50 ,и Д 68 К 51. За это же нарушение на руководителя налагается административный штраф в размере 5000р. Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать нал В без согласия с банком, п/п может расходовать поступившие деньги лишь на: - оп/труда и выплату соци труд льгот;

- закупку с/х прод..

Предел расчёты нал ДС м/у П/П -60 тыс. руб. - по 1 платежу в день. Если расчёты нал за 1 сделку (1 платёж) > этой , то п/п будет оштрафована.  штрафа - 2 размер произведённого платежа.

Независимо от нал ДС выраженных в руб, долларах, марках кассовая книга на предприятии ведётся одна, пронумерованы страницы, прошнурована, концы закреплены печатью гербов, заверена печать подписями. Отчёт кассира, отрывная часть от листа кассовой книги, отчёт составляется в конце каждого рабочего дня с подведением сальдо и подшивкой всех ПД в определённой последовательности: сначала ПКО,затеи РКО и на уголок всё подшить. Главная книга- это регистр, который имеет двойное назначение: - 1-е – контрольное, если на счетах записи произведены верно, то обороты по дебету и кредиту всех счетов между собой будут =, т.к. записи на счета проводят приёмом двойной записи.-2-е назначение- сальдо из главной книги пере0осится в баланс.

Счет 50 имеет 3 субсчёта:

50-1 ”Касса”

50-2 ”Операционная касса”

50-3 ”Денежные документы”

Операционная касса обслуживается кассирами-операционистами, которые получают нал ДС за проданные ценности. Оформляются данные расчёты с применением кассовых аппаратов, с обязательным использованием в качестве документов строгой отчётности определённые формы бланков. За нарушение работы с ККМ применяются определённые штрафные санкции: за невыдачу чека; за отсутствие ценника.

На субсчёте 50-3 “Денежные документы” учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки гос пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др денежные документы. Денежные документы учитываются на счёте 50 “Касса” в  факт затрат на приобретение.

Д 50 К 90-1 – отражена выручка от продажи товара;

Д 90-3 К 68 – начислен НДС;

Д 90-3 К68 – начислен налог с продаж;

Д 90-2 К 41 - списана на реализацию покупная стоимость товара;

Д 26 К 68 -. –начислен налог на пользователей авто дорог Д 90 К 26 - списан на реализацию налог на пользователей авто дорог;

Д 90 К 99 -- отражена П от реал-и товара.

Движение операций по сч 50-3”Денежные документы”.

Д 76 К 51 –. – перечислено санаторию;

Д 50-3 К 76 –оприходованы путёвки в кассу п/п

Д 69 К 50-3 -70000р. –выданы путёвки работникам п/п

Д 70 К 69 - - отражена задолженность работников за путевки;

Д 50-1 К 70.- погашена задолженность за путёвки.

К счёту 50 некоторые п/п, к/е имеют валюту, открывают счет 50-4 “Валютная касса”, чаще всего в ней учитываются средства на командировочные расходы.

Д 50-4 К52- получено в кассу с валютного счёта;

Д 71 К50-4 выдано в подотчёт;

Д 50-4 К 91-1 – отражена “+” курс разница;

Д 91-2 К 50-4 –“-” курсовой разницы.

Инвентаризация проводится согласно Положения по кассовым операциям 1 раз в мес. Ревизия кассы – это внезапная проверка, проводится по указанию руководителя, либо гл бух, операция оформляется Актом инвент. В результате инвент м. б. расхождения, т.е. излишки или недостачи. 50-1 К 91-1 – излишки направляются на увеличение фин рез-та. Д 91-1 К 99 –. на финансовый результат.

Д 94 К 50-1 – выявлена недостача ДС

Д 73 К94 –недостача на вин лицо

Д 50-1 К 73. – внесено нал в кассу

Если нал не вносятся, то ч/з судебные органы всё это оформится Д 70 К 73 – долями из з/ платы. Руководители п/п обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы Помещение кассы должно быть изолировано.

По сч 50 надо помнить, что:

1)ДС, полученные в банках, расходуются только на цели указанные в чеке;

2) п/п имеющие постоянную ден выручку не имеет права накапливать в кассах ДС сверх установленного лимита;

3) ДС нельзя напрямую вносить из кассы на сч др лиц, минуя свой р/с;

4) Предельный размер за 1 платёж.

22. Учет денежных средств на расчетных счетах и документальное оформление (счет 51). Для открытия расчетного счета надо оформить такие документы:

1)заявление об открытии счета

2)нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации

3)справка о постановке организации на учет в налоговой инспекции

4)нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя и оттиском печати

5)копия справки о присвоении организации статистических кодов.

П/п м.открыть столько р/с, сколько ему необходимо для работы.

Иностранным юр лицам (нерезидентам) руб сч м.б. открыты только по месту нахождения п/п их представительств и филиалов.

Д91-2 К51 — уплачены банку деньги за открытие р/сч

С р/сч банк оплачивает обязательства, расходы и поручения п/п проводимые в порядке безналичных расчетов, а т ж выдает ср-ва на оп/труда и текущие хоз нужды. Операции по зачислению на р/сч или списание с него производят на основании письменных распоряжений владельцев р/сч (ден чеков, объявление на взнос наличными, платежных поручений). В безакцептном порядке оплачивают сч энергоснабжающих, теплоснабжающих, и водоканализационных ор-й. Ежедневно и в др сроки, установленные по соглашению п/п, банк выдает ей выпискииз его р/сч с приложением оправдательных документов. В выписке указывают нач и конеч сал-до на р/сч и операций, отраженных на р/сч.

ДС п/п, хранящие на р/сч, учитывают на акт синт сч 51 “Расчетный счет”. В Д этого сч записывают поступление ДС на сч, а в К- уменьшение ДС на р/сч. Основанием для записей по р/сч служат выписки из банкас приложенным к ним оправдательными док-ми.

При расчетах надо знать 2 понятия:

товарные операции; нетоварные операции. Те и др операции м. оформить наличным либо безналичным путем, помня, что за одну сделку нал средств можно выдать 60000 рублей. Значит, все остальное надо оформить безналичным. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, ГП и т.п. Их учитывают на счетах 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и др. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунал учр-ми, научно-исследовательскими орг-ми, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. В настоящее время формы расчета регулируются положением “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации” от 12.04.01. № 2-П. Основные формы расчетов:

-платежное поручение

-расчеты посредством аккредитива

-расчеты чеками

-расчеты на инкассо

-расчеты пластиковыми картами

Расчеты плат поручениями-требованиями: при данном методе расчетов получатель средств в обслуж-й банк предоставляет расчет док-т, содержащий треб к плат об уплате получателю опред ч/з банк за ТМЦ, выполненные Р, оказанные У. Оплата плат поруч треб осуществляется с их акцептом и без акцепта.

Плат имеет право отказаться от акцепта сч в полной  в случаи нарушения отгрузки поставщиком.

В случаи акцепта плат поруч треб отделение банка покуп извещает отдел банка постав об оплате покупателем расч док-та.  платежа зачисляется отдел банка пост на р/сч постав.

Достоинством акцептной формы расчетов плат треб яв-сято, что она позволяет плат контролировать соблюдение постав-м усл-й, предусмотренных договором. Ее недостаток –в медленном поступлении ср-в на сч постав (3 дня на акцепт и 2-й срок почт пробега). При расч плат треб у пост-ка отражают как раел-ю (90,,91,62,60,19,68,76,51)

Акцептная форма расчетов: примен-ся в 2-х случаях: когда она установлена договорами когда пост-к переводит покуп на эту фрму расчетов. Особенности акккред-й формы расчетов- оплата плат док-в производится по месту нахожд пост-ка сразу после отгрузки им прод-и. Аккредитив- спец сч в банке, на котором м. зарезервировать ср-ва для расчета с поставщиками. Для открытия данного сч предоставляются те же документы, что и для сч51. Аккредитивы учит-ся на сч 55.1. Аккредитив м выставить за счет собст ср-в (сч51), либо за счет кредитов- сч 66,67. Каждый акк-в предназначен для расчетов с 1 пост-м и выставляется на срок, указанный в договоре, кот/й м. Б. Продлен по согласию пост-ка и покуп. Выплаты по акк-м произ-т в течен срока его действия в банке пост-ка в полной  акк-ва или по частям против предст-х пост-м реестров сч и транспорт или приемо-сдаточных док-в.

Основные проводки:Д55.1К51,66,67- восстановлен акк-в на покупку ТМЦ

Недостатки-замораживание средств пок-ей на период действия ак-ва до его факт. Исп-ия, возм-ть задержки отгрузки прод-ии пост-ом до поступления ак-ва. Но она гарантир немедленную оплату сч поста-в и способствует соблюдениюрасчет плат дисциплины.

Платеж поручение: передается учер-ю банка плат-м в порядке послед-го акцепта после получения получ-м ТМЦ или У. Оно м выписываться и для предоплаты сч постав-в. предоплата-оплата Т,У готовых к отгрузке получателем немедленно после получ плат и отгружаемых не позднее 3 раб дней со дня получ плат.

Расчеты чеками: Чек- ЦБ содержащая распоряжение банку, выдать опред денег лицу, предъявившего чек к оплате. Чек это бланк строгой отчетности и учитывается на забал сч006 “Бланки строгой отчетности”. Для использования чеков применяется сч 55.2 “Чековые книжки”. Различают чеки их лимит-х и нелимт-х чековых книжек. Лимт-е –выдаются для расчетов только с 1 пост-м,  лимита ограниченна.

Учет расчетов по средствам пластиковых карточек: В б/у используют расчетные корпоративные карты перечисление ДС в обеспечение расходов , производимых с банковской карты отражают так:Д55-К55.1 Чаще всего по пласт картам ден нал отражается в валюте. Физ лицам м выдавать карты след видов:- расчет карта, - кредитная карта, - расчет корпоратив карта,- кредит корпаратив карта. Вся информация по сч51 отражается в ЖО№2. данный журнал заполняется на основании выписок банка.