4. Объективная сторона

Объективная сторона финансового правонарушения, т. е. объективная характеристика (свойство) противоправного поведения субъекта, выражена в действии или бездействии противоречащим требованиям норм права и соответственно наносящим общественный вред.

НК РФ, БК РФ, Закон «О страховых взносах … по большинству составов финансовых правонарушений противоправные действия или бездействия не увязаны с наступившими последствиями.

В тех финансовых правонарушениях, где для наличия его состава требуется не только совершение деяния, но и наступление общественно-вредного результата, всегда возникает вопрос об установлении причинной связи действия или бездействия с наступившими противоправными последствиями. Например, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ч. 1 ст. 120 НК РФ) уже само по себе есть налоговое правонарушение без всяких последствий. Но если это нарушение повлекло занижение налоговой базы (ч. 3 ст. 120 НК РФ) это уже новый состав правонарушения и здесь необходимо устанавливать причинную связь между содеянным и занижением налоговой базы.

Противоправное поведение лица, выраженное в бездействии, проявляется в пассивных формах. Это уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ), непредставление в установленный срок сведений об открытии или закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Это также неуплата налога (ст.122 НК РФ), невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ), непредставление необходимых для налогового контроля сведений (ст. 126 НК РФ), неявка свидетеля без уважительной причины (ст. 128 НК РФ) и др.

По Закону «О страховых взносах …это непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46), неуплата сумм страховых взносов (ст. 47), отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48), несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов (ст. 49), неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 51).

В законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев … (ст.19) это нарушение срока регистрации в качестве страхователя; осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя; неуплата сумм страховых взносов; непредставление страхователем установленной отчетности страховщику.

По закону о Центральном банке РФ (ст. 74) это непредставление информации; неисполнение в установленный срок предписаний Банка России об устранении нарушений.

По закону о банках и банковской деятельности (ст. 13) - осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии.

По БК РФ это не возврат бюджетного кредита (ст. 306⁵), не перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 306⁶).

Противоправные действия проявляются в активном поведении правонарушителя, в том числе: в грубом нарушении правил учета доходов, расходов, объектов (ст.120 НК РФ). К ним следует отнести отказ свидетеля от дачи показаний (ст. 128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке или дачу ими заведомо ложных заключений и переводов (ст. 129 НК РФ) и др.

По БК РФ - это нецелевое использование бюджетных средств (ст. 306⁴), несвоевременный возврат бюджетного кредита (ст. 306⁵), не своевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 306⁶), нарушение условий предоставления бюджетного кредита (ст. 306⁷), межбюджетных трансфертов (ст. 306⁸).

По Закону «О страховых взносах …это нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке (ст. 46.1), неполная уплата сумм страховых взносов (ст. 47), нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 50).

В законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев … (ст.19) неполная уплата сумм страховых взносов.

По закону о Центральном банке РФ (ст. 74) это нарушение кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России; представление неполной или недостоверной информации.