2. Методика аудиту доходів
Стратегія проведення аудиту доходів розробляється виходячи із норм МСА 300 «Планування». На підготовчій стадії аудиту необхідно оцінити систему внутрішнього контролю підприємства.
Отже, з метою оцінки ефективності внутрішнього контролю аудитор проводить тестування, у процесі якого з'ясовує питання викладені у наступному документі.
Тест внутрішнього контролю доходів
Аудиторська фірма «Центр-аудит»
Підприємство ТОВ «Агроінформ»
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
№
|
Зміст
|
Варіанти відповіді |
Примітки
|
||
Так |
Ні |
Інформація відсутня |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Чи здійснюється класифікація доходів відповідно до П (С)БО 15 «Дохід» |
|
|
|
|
2. |
Чи ведеться окремо облік різних видів доходів |
|
|
|
|
3. |
Чи є відповідальні особи за повноту та своєчасність відвантаження товарів (робіт, послуг) |
|
|
|
|
4. |
Хто розробляє та затверджує цінову політику: • керівник; • спеціальний відділ; • бухгалтерія. |
|
|
|
|
5. |
Хто дає дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг): • керівник; • заступник; • особа уповноважена статутом. |
|
|
|
|
6. |
Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація продукції (робіт, послуг) боржникам |
|
|
|
|
7. |
Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов'язаним особам: • керівник; • спеціально створена комісія; • рада; • інші |
|
|
|
|
8. |
Чи звіряються рахунки-фактури з затвердженими законодавчими нормами і документами з реалізації продукції (товарів) |
|
|
|
|
9. |
Чи звіряються дані аналітичного обліку по формуванню доходів: • з головною книгою; • з журналами-ордерами |
|
|
|
|
10. |
Чи ведеться аналітичний облік реалізації товарів (робіт, послуг) та визнання доходів |
|
|
|
|
11. |
Чи ведеться аналітичний облік фінансових доходів |
|
|
|
|
12. |
Чи ведеться аналітичний облік інших доходів |
|
|
|
|
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.