- •Билет 1
- •Билет 2
- •Налоговые санкции. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •Билет 3
- •Органы мвд, их права, обязанности и ответственность в сфере налогового администрирования.
- •Билет 4
- •Билет 5 Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Система налогового права.
- •Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Билет № 6
- •Билет № 7
- •Билет № 8
- •Билет № 9
- •1) Вопрос: Обязанности налогоплательщиков:
- •2 Вопрос:
- •Билет № 10
- •1 Вопрос:
- •2 Вопрос:
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 1
- •2.1 Структура налоговых органов в Российской Федерации
- •Вопрос 2 Классификация налогов и сборов в современной теории и практике налогообложения
- •1) В зависимости от плательщика:
- •2) В зависимости от формы обложения:
- •3) По территориальному уровню:
- •4) В зависимости от канала поступления:
- •5) В зависимости от характера использования:
- •6) В зависимости от периодичности взимания:
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2 Изменение срока уплаты налога, сбора или пени
- •Инвестиционный налоговый кредит
- •Вопрос 1 Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя
- •Вопрос 2 Защита прав налогоплательщиков. Административный порядок
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Билет №16
- •Билет №17
- •Билет №18
- •Билет №19
- •Билет №20
- •Вопрос 2
- •Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •Вопрос 1 Камеральная налоговая проверка
- •Налоговые правонарушения
- •Кафедра Гражданского, транспортного и предпринимательского права, «Налоговое право» Билет № 23
- •1. Порядок исчисления налога. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период. Налоговые льготы. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов.
- •2. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
- •Билет № 25
- •Правовой механизм налогового контроля. Формы проведения налогового контроля.
- •2. Обжалование актов налоговых органов и действий должностных лиц.
Налоговые правонарушения
Противоправное поведение имеет две формы – действие и бездействие, которые обобщенно называют деянием.
Нарушения норм налогового законодательства могут совершаться как действием лица, так и его бездействием. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение от постановки на учет, непредставление налоговой декларации – примеры нарушений законодательных требований бездействием.
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения может быть совершено действием (неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета) и бездействием (недокументирование и неотражение в учете хозяйственных операций).
Объективная сторона правонарушения характеризуется двумя группами признаков – обязательными и факультативными.
К обязательным признакам относятся: общественно опасное деяние, общественно опасные последствия, причинная связь между деянием и наступившими последствиями. Совокупность этих признаков – необходимое условие всестороннего описания наказуемого поведения.
Некоторые правонарушения влекут материальные последствия (причинение вреда здоровью, повреждение или уничтожение имущества и т. п.). Вредность материальных последствий является обязательным признаком таких правонарушений. Одни и те же действия могут признаваться или не признаваться правонарушением в зависимости от того, наступили ли определенные законом вредные последствия. Это так называемые материальные правонарушения.
Основные составы нарушений налогового законодательства связаны с невыполнением обязательства полностью и своевременно уплачивать налоги. В этом случае налицо вредные материальные последствия совершенных действий. Такие последствия обязательно наказуемы привлечением нарушителей к ответственности.
Например, ст. 122 НК РФ в качестве наказуемых деяний называет занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога, иные неправомерные действия. Статья указывает и на последствия этих действий – неуплату или неполную уплату налога. Причем занижение налоговой базы и неуплата налога не только должны фактически иметь место, но и быть связаны между собой. Если налогоплательщик занизил базу для исчисления налога на имущество, но это по каким-то причинам не привело к недоимке, и в то же время у него есть недоплата по налогу на прибыль, то, очевидно, причинной связи между деянием и последствиями нет. В такой ситуации нет единства признаков объективной стороны правонарушения, а значит, нет и самого нарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ.
Правонарушения могут быть и нематериальными (формальными). Иногда законодатель прямо не указывает на вредные последствия деяния. Например, согласно ст. 120 НК РФ наказуемым является грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. В статье не указываются вредные последствия, которые должны наступить в результате таких действий. Однако в данном случае вредным последствием является не реальный ущерб (в виде недоимки), а угроза, опасность вреда (создание затруднительных условий для проведения налогового контроля, предпосылок для неправильного исчисления налогов и т. п.). Иными словами, вредные последствия могут различаться по степени реализации вовне.