Учет закрытия кредитного догоговора в недежной форме.

На практике первоначальные обязательства по кредитному договору м/ б прекращены полностью или частично путем применения отдельных норм гражданского кодекса

Порядок учета этих операций регулируется 1007 У БР от 27.07.2001 «О порядке отражения в б/ у операций закрытия кредитного договора в неденежной форме»

а. закрытие путем отступного:

В соответствии со ст. 409 ГК РФ при подписания соглашения о предоставлении отступного обязательства по кредитному договору прекращаются путем передачи банку - кредитору имущества должника в виде ТМЦ, нематериальных или финансовых активов.

В соответствии с 1007 У данная операция отражает в учете как приобретение активов по сделке купли-продажи.

Полученное имущество в счет погашения обязательств при постановке на учет отражается в сумме прекращенных обязательств заемщиком, включая штрафы, пени, % . После подписания соглашения об отступном т.е. в момент перехода права собственности выполняются следующие проводки. Предварительно списываются % с внебалансового учета.

Д 99999 К 91604 (% с внебаланса переносятся на внебаланс)

Д 459 К 70601

Далее оприходование данного имущества.

Д 61011 К 61209 - на общую сумму долга

+

Д 61209 К 70601 ( 17306 - другие доходы) - на сумму возмещении расходов банка по получению (исполнению) обязательств.

К 70601 (17101 – штрафы пени неустойки) сумма начисленных штрафов и пений

К 459 на сумму просроченного основного долга

Т.к. принимаемое имущество оценивается в сумму закрываемых требований по договору, то обороты по Д и К 61209 д/б равны и сальдо конечное = О

Ранее созданный РВПС восстанавливается на доходы банка.

б) путем новации

В соответствии со ст. 404 ГК РФ возможно соглашение сторон о замене первоначального. Обязательства между теми же лицами с иным предметом или способом исполнения, например замена на вексельные обязательства

В банке кредиторе при получении векселя, также предварительно списываются % с внебаланса и переносятся на балансовый счет

Д 99999 К 91604

Д459 К 70601

Вексель принимается к учету

Д 515

К 70601 – на сумму штрафов, пений, неустоек

К 459 - % неуплаченные

К 458 - на стоимость векселя = общей сумме долга

Восстановление резерва по ссуде и создание нового РВПС по учтенному векселю.

в) закрытие договора путем зачета

В соответствии со ст. 410ГК РФ обязательство м /б прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования векселем, либо депозитом, срок которого наступил не указан моментом востребования.

Порядок учета аналогичен с учетом следующих особенностей.

По собственному векселю необходимо доначислить % (дисконт) на дату взаимозачета

Д 70606 К 52501 (3) ( дисконт)

Перенос обязательств по векселю на счет к исполнению

Д 523 К 52406

52501

Прекращение обязательств по собственному векселю путем зачета осуществляется через 61209

Д 52406 К 61209 на сумму задолж-ти

Если сумма обязательств не совпадает, то при излишке сумма по векселю остаток счета 52406 относится на расчетный счет клиента:

Д 52406 К 40702

При недостатке сумм по векселю остаток непогашенной задолженности относится на счёт 458.

Г. Путем уступки права требования

Определяется ст. 282-292 ГК РФ, в соответствии с которым основание для прекращения обязательств должен быть результат сделок по уступке прав требований на возмездной основе.

Бух. учет в банке – кредиторе осуществляется в следующем порядке:

Даттой выбытия прав требований является дата реализации, определенная в договоре. В эту дату осуществляется доначисление причитающихся процентов:

Д 47427 К 70601

А также перенос процентов с внебаланса на баланс

Учет выбытия требований через 61209 аналогично

Д 61209 К 70601, К 458, К 47427, К 459

+ восстановление резерва

Если дата поступления выручки совпадает с датой договора уступки прав требований, то Д счета денежных средств К 61209.

Если даты не совпадают, например рассрочка платежа:

Д 47423 К 61209

В тот же день сальдо 61209 закрывается в зависимости от полученного финансового результата, если «+», Д 61209 К 70601

«-» Д 70606 К 61209

В день поступления денежных средств:

Д счета ден. средств К 47423

В день закрытия 61209 списывается предмет залога и передается покупателю

Д 913 К 99998