42!. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках. Документация и учет денежных средств на расчетном счете.

Для открытия банковского счета представляются следующие документы:

1) дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (далее - дубликат). Дубликат действителен в течение одного месяца со дня выдачи. Он выдается для предъявления только в указанный в нем банк, для открытия только указанного в нем типа счета в определенной валюте. Дубликат, выданный для открытия счета, не может быть принят банком в подтверждение счета, открытого ранее.

2) карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати (далее - карточка).

3) справка органов Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - справка ФСЗН). Справка ФСЗН действительна в течение 30 календарных дней со дня ее выдачи. Справка и копия с нее для представления в другой банк недействительны.

При переоформлении счета ликвидируемого предприятия в банк на имя ликвидационной комиссии (ликвидатора) представляются:

• заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором);

• решение учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то учредительными документами предприятия, суда или иных органов в случаях, предусмотренных законодательными акта-ми о ликвидации предприятия;

• карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, утвержденная органом, принявшим решение о ликвидации предприятия.

Карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом, может быть удостоверена нотариально.

При ликвидации предприятия по решению его учредителей (участников) либо органа данного предприятия, уполномоченного на то учредительными документами, дополнительно представляется информация регистрирующего органа из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том, что данное предприятие находится в процессе ликвидации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

При изменении и дополнении учредительных документов владельцем счета представляются копии новых учредительных документов либо копия изменений (дополнений) к ним, удостоверенные нотариально или органом, производившим государственную регистрацию дополнений и изменений.

При изменении наименования предприятия, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности (до представления копии решения соответствующего органа, уполномоченного принимать такие решения, либо копии учредительных документов, удостоверенных нотариально) в учреждение банка представляется заявление владельца счета, уведомляющее об изменении. В этом случае владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиском печати.

Указанные документы должны быть представлены в течение одного месяца со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, изменения или дополнения учредительных документов.

Текущие и другие счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь:

1. по решению (заявлению) владельца счета, собственника или органа, создавшего предприятие, в сроки, согласованные с обслуживающим банком;

2. в случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиском печати при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом;

3. при ликвидации предприятия (прекращении деятельности предпринимателя) после завершения работы ликвидационной комиссии (ликвидатора);

4. при отсутствии средств на счете в течение трех месяцев, по карт-счетам и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты до одного года (не включая срока наложения ареста на счет);

5. при отсутствии записей по счету в течение трех месяцев, по карт-счетам и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты до одного года (не включая срока наложения ареста на счет). Остаток средств по счету клиента перечисляется вышестоящей организации или зачисляется банком на счет Расчеты с прочими кредиторами;

6. в случае отмены уполномоченными органами решения о государственной регистрации предприятия, предпринимателя;

7. в других случаях, предусмотренных законодательством и соответствующими договорами.

Счета закрываются также при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

Банк не вправе закрыть счет клиента без справки об отсутствии у данного клиента задолженности по уплате обязательных страховых взносов и иных платежей Фонду социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь.

Банк прекращает расходные операции по счету клиента только в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, в пределах средств, на которые наложен арест по решению, определению суда, постановлению органа дознания и предварительного следствия в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь.

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на осно­ве документов и на счет получателя зачисляет (платежные требо­вания-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).

Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, ко­мандировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродук­тов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправ­лений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой от­четности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявля­ется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образца­ми в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер при­ходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным сче­там банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные пла­тежные документы. Исправления в банковских документах не до­пускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета — для предприятия расчетный счет является активным, а для банка — пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над гра­фой слово «дебет», то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» — поступление на расчетный счет.

Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с при­ложенными документами все суммы, проверить остатки, потом со­ставить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обра­батывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета по­ступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обяза­тельства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

Национальным банком РБ устанавливается очередность платежей. Очередность такова: 1) неотложные нужды; 2) расчеты с бюджетом; 3) оплата энергоносителей; 4) остальные расчеты в по­рядке поступления документов в банк.

Инвалюта учитывается на счете 52 «Валютные счета» в бан­ке. Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно, как в номинале, так и в переводе на рубли, так как учет и баланс ведутся только в одной валюте — в рублях.

Иностранная валюта в рубли переводится по единому курсу Национального банка на дату совершения хозяйственной операции, и при изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые раз­ницы от переоценки инвалюты; списываются они на счет 92:

дебет 52, кредит 92 — положительные курсовые разницы, дебет 92, кредит 52 — отрицательные разницы. Порядок совершения операций по счету 52 «Валютные сче­та» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание. Опе­рации по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом»;

52-3 «Транзитные валютные счета».

Все платежи со счетов 51, 52 производятся с согласия вла­дельца (клиента банка), кроме просроченных платежей в бюджет, поставщикам, подрядчикам и др. и платежей по исполнительным документам (решение суда, арбитража).

Аналитический учет по счетам 51, 52 ведется по выпискам банка. Сальдо этих счетов в бухгалтерском учете должно соответ­ствовать остатку денежных средств по выписке банка за последний день отчетного месяца.

Вопросы к экзамену по дисциплине

1. Экономическая сущность основных средств. Классификация основных средств и ее роль в организации учета. Оценка и переоценка основных средств.

2. Документальное оформление поступления основных средств. Аналитический и синтетический учет основных средств.

3. Учет затрат по капитальному строительству, выполняемому хозяйственным и подрядным способом.

4. Документальное оформление и учет выбытия основных средств.

5. Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в учете.

6. Амортизация основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Документы по начислению амортизации и организация ее бухгалтерского учета.

7. Виды ремонтов основных средств. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет затрат на ремонт основных средств.

8. Учет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств.

9. Экономическая сущность нематериальных активов, их классификация и оценка. Определение срока использования и норм амортизации.

10. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов. Учет затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

11. Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов.

12. Производственные запасы, их роль и задачи учета. Классификация материалов. Оценка и переоценка производственных запасов.

13. Документальное оформление поступления производственных запасов. Организация складского хозяйства и учет производственных запасов на складе. Связь складского учета с учетом производственных запасов в бухгалтерии.

14. Методика учета поступления материалов. Учет заготовительно-складских расходов.

15. Документальное оформление и учет расходования материалов. Порядок расчета и распределения отклонений в стоимости материалов (транспортно-заготовительных расходов).

16. Учет реализации производственных запасов. Учет переработки сырья и материалов на стороне.

17. Порядок проведения инвентаризации производственных запасов и отражение ее результатов в учете.

18. Формы и системы оплаты труда. Оперативный учет численности работников и отработанного времени. Единая тарифная система (ETC) и ее значение в организации оплаты труда.

19. Учет отработанного времени и методика начисления основной заработной платы работникам за отработанное время.

20. Документальное оформление и учет выработки рабочих. Правила начисления основной заработной платы работникам за выполненные работы.

21. Учет расчетов по социальному страхованию работников с ФСЗН. Организация персонифицированного учета в системе социального страхования.

22. Порядок начислений отдельных видов заработной платы, пособий, отпускных и других. Начисление и учет резерва на оплату отпусков рабочим.

23. Учет начисления дополнительных выплат работникам производимых за счет средств создаваемых фондов и использования прибыли.

24. Состав и расчет удержаний из заработной платы.

25. Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками по заработной плате и с депонентами

26. Значение учета затрат в системе управления производством. Задачи учета затрат . Объекты учета затрат на производство (издержек обращения). Классификация затрат на производство .

27. Состав, характеристика и учет материальных затрат. Распределение материальных затрат. Учет отходов производства.

28. Состав, характеристика и учет затрат на оплату труда. Распределение заработной платы между объектами учета затрат на производство. Порядок учета расходов по социальному страхованию работников.

29. Состав, характеристика, учет и распределение расходов по управлению и обслуживанию производства.

30. Учет брака в производстве и затрат по его исправлению, их распределение по видам продукции. Учет недостач и потерь от порчи материальных ценностей.

31. Вспомогательные производства, их роль и классификация. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств между основными видами продукции.

32. Аналитический и синтетический учет затрат на производство (издержек обращения). Сводный учет затрат на производство и его варианты.

33. Инвентаризация, учет и оценка незавершенного производства. Оценка и учет полуфабрикатов собственного производства.

34. Продукция, работы, услуги, их состав и задачи учета. Оценка готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

35. Документальное оформление и учет поступления готовой продукции из производства, сдачи работ и услуг. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии.

36. Методы признания и учета реализованной продукции, работ и услуг.

37. Документальное оформление и учет отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Порядок определения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции.

38. Состав, учет и распределение расходов по реализации.

39. Учет налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг).

40. Учет реализации продукции (работ, услуг). Выявление финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).

41. Инвентаризация готовой продукции (товаров) и отражение ее результатов в учете.

42. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках. Документация и учет движения денежных средств на расчетном счете

43. Учет операций на специальных счетах.

44. Учет движения денежных средств на валютном счете.

45. Документация и учет кассовых операций. Учет кассовых операций с иностранной валютой.

46. Учет вкладов в уставные фонды, акции и другие ценные бумаги.

47. Формы безналичных расчетов, применяемые в Республике Беларусь: платежными требованиями, платежными поручениями, чеками, аккредитивами, платежными требованиями-поручениями, банковскими пластиковыми карточками и др.

48. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

49. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

50. Учет расчетов с подотчетными лицами.

51. Учет расчетов по налогам, сборам и обязательным платежам.

52. Порядок получения и учет краткосрочных и долгосрочных кредитов. Учет расходов по оплате процентов за кредит.

53. Учет финансовых результатов от уставных видов деятельности.

54. Состав и учет операционных доходов и расходов.

55. Состав и учет внереализационных доходов и расходов.

56. Порядок формирования финансовых результатов за отчетный период. Учет использования прибыли.

57. Учет и порядок формирования уставного фона при приватизации и разгосударствлении предприятий.

58. Учет формирования и использования резервного фонда, добавочного фонда и нераспределенной прибыли.

59. Понятие и виды целевых финансирования и поступления. Учет поступления и использования средств целевого финансирования.

60. Состав, содержание и характеристика типовых форм годовой бухгалтерской отчетности.