37 Синтетический учет Основных Средств (ос)
Ведется на сч01 – называется ОС, счет активный инвентарный, по ДТ счета отображают оприходование объектов ОС и КТ счета списывают балансовую стоимость выбывших объектов. Учет операции по выбытию ОС ведут на счете91. На ДТ сч91 относят остаточную стоимость выбывших объектов, затраты связанные с выбытием объектов, НДС начисленный на реализуемые объекты. На КТ сч91 относят выручку от реализации объектов, стоимость отходов от ликвидируемых объектов.
Результат, полученный от выбытия объектов, перечисляют на сч99 «прибыль и убытки». Реализация основных средств
ДТ |
КТ |
|
|
01-2 |
01-1 |
50000 |
Балансовая стоимость |
02 |
01-2 |
20000 |
Списание амортизации |
91 |
01-2 |
30000 |
Остаточная стоимость |
62 |
91 |
59000 |
Стоимость реализации объекта по продажной wtyt |
91 |
68 |
9000 |
НДС на реализацию объекта |
91 |
60,70,69 |
2000 |
Затраты связанные с реализацией |
91 |
99 |
18000 |
Прибыль от реализации |
Ликвидация объекта
ДТ |
КТ |
|
|
01-2 |
01-1 |
50000 |
Балансовая стоимость |
02 |
01-2 |
20000 |
Списание амортизации |
91 |
01-2 |
30000 |
Остаточная стоимость |
10 |
91 |
5000 |
Оприходование от ходов от ликвидации объекта |
91 |
60,70,69 |
2000 |
Затраты связанные с ликвидацией объекта |
99 |
91 |
27000 |
убыток |
Безвозмездная передача
ДТ |
КТ |
|
|
01-2 |
01-1 |
50000 |
Балансовая стоимость |
02 |
01-2 |
20000 |
Списание амортизации |
91 |
01-2 |
30000 |
Остаточная стоимость |
91 |
68 |
5400 |
НДС |
99 |
91 |
35400 |
убыток |
38 Ремонт Основных Средств(ос) (инвентаризация)
По объему и характеру ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты ОС.
Затраты на текущий ремонт списывается сразу на производственные затраты:
ДТ КТ
25 60
26 10
44 70,69 - затраты на текущий ремонт
Для выполнения капитального ремонта, если он предусмотрен в конце финансового года, создают ремонтный фонд за счет затрат на производство
ДТ КТ
25,26,44 96 -создание ремонтного фонда
Затраты по производству капитального ремонта списывают за счет резерва
ДТ КТ
96 60,10,70,69 -списание затрат по капитальному ремонту
Если капитальный ремонт был произведен в начале финансового года, то стоимость законченного ремонта предварительно относят на сч97 «расходы будущих периодов». А затем списывают эти затраты постепенно до конца года.
ДТ КТ
97 60,10,70,69 -затраты по произведенному капитальному ремонту
25,26,44 97 - списание затрат на производственные доходы
Выявленные при инвентаризации ОС излишки приходятся как безвозмездное поступившие
ДТ -01 КТ-98
Недостача оформляется, как ликвидация с отнесением остаточной стоимости в начет виновному лицу
ДТ |
КТ |
|
01-2 |
01-1 |
Балансовая стоимость |
02 |
01-2 |
Амортизация |
94 |
01-2 |
Остаточная стоимость |
73-2 |
94 |
Начет на виновное лицо |
73-2 |
98 |
Отнесение в начет разницы между рыночной и остаточной стоимостью |
50,70 |
73-2 |
Погашение недостачи |
98 |
91 |
Отнесение разницы между рыночной и остаточной стоимостью в доход предприятия |
39. Классификация и оценка нематериальных активов (НМА). Характеристика и состав НМА, порядок их учета определены в ПБУ №14/10. Для того, чтобы отнести объект учета к НМА необходимо единовременное выполнение след условий: отсутствие материальных веществ структуры; использование в производстве продукции или для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени (более года); наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности. К НМА могут быть отнесены: объекты интеллектуальной собственности (патенты, компьютерные программы, базы данных и т.д.); право владельцев на товарный знак.
Учитывается НМА по первоначальной стоимости, в который входят: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки прав правообладателю; суммы, уплачиваемые за консультационные услуги, связанные с приобретением НМА; затраты на услуги посредников; и другие расходы. Затраты на приобретение НМА отражается на счете 08. На Дт счета относят затраты, связанные с приобретением НМА. С Кт счета НМА приходуют на сч 04 «Нематериальные активы» по себестоимости. Дт 08 Кт 60,50,51 – затраты по приобретению НМА Дт 04 Кт 08 – оприходование НМА
40. Амортизация НМА. Стоимость НМА погашается посредством амортизации в течение срока полезного использования. Этот срок определяется организацией исходя из: срока действия патента или свидетельства; ожидаемого срока использования объекта в течение которого организация может получать доход. По НМА, по которому срок полезного использования определить невозможно, законом предусмотрен предельный срок 20 лет. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования и учитывается на счете 05 «Амортизация НМА». На Кт счета относят начисление амортизации, по Дт счета отражается списание амортизации в момент выбытия НМА.
Дт 20,25,26,44 Кт 05 – начисление амортизации НМА
Дт 05 Кт 04 – списание амортизации
41. Учет выбытия НМА. Причинами выбытия могут быть: истечение срока использования; реализация НМА; безвозмездная передача.
Дт 05 Кт 04 – списание по истечении срока полезного использования Дт 50,62 Кт 91 – стоимость НМА по цене реализации (с НДС) Дт 91 Кт 68 – НДС на реализуемый объект Дт 05 Кт 04 – списание амортизации реализованного объекта
Дт 91 Кт 04 – списание остаточной стоимости
Дт 91 Кт 50,51 – затраты, связанные с реализацией
Дт 91 Кт 99 – прибыль от реализации
Дт 99 Кт 91 – убыток от реализации
Дт 05 Кт 04 – амортизация
Дт 91 Кт 04 – остаточная стоимость
Дт 99 Кт 91 убыток от безвозмездной передачи
42. Учет финансовых вложений. Финансовые вложения - это инвестиции предприятия в ценные бумаги и уставные капиталы другого предприятия, а также займы, предоставляемые другому предприятию. Финансовые вложения классифицируют: по формам собственности (государственные, негосударственные); в зависимости от срока погашения (краткосрочные, долгосрочные); в зависимости от связи с уставным капиталом (финансовые вложения с целью образования уставного капитала – акции, вклады в уставный капитал и др; долговые – облигации и займы, векселя). Учитываются финансовые вложения на счете 58 «Финансовые вложения», счет активный, имеет следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы». Ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Эти затраты складываются из покупной цены и дополнительных расходов по приобретению ценных бумаг.
Дт 58 Кт 51,52 – покупная стоимость ценных бумаг
Дт 58 Кт 50,51 – затраты, связанные с приобретением ценных бумаг
Дт 76 Кт 91 – дивиденды по ценным бумагам
Реализация ценных бумаг отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На Кт счета относят продажную стоимость ценных бумаг. В Дт – покупную стоимость и расходы, связанные с продажами. Результат от продажи перечисляют на счет 99 «Прибыли и убытки». Пример: реализованы акции на сумму 70 тысяч. Балансовая стоимость 60 тысяч. Услуги брокера 3% от суммы сделки.
Дт |
Кт |
|
51 |
91 |
70 000 |
91 |
58 |
60 000 |
91 |
50 |
2100 |
91 |
99 |
7900 прибыль |
Вклады в уставный капитал другого предприятия могут быть сделаны не только в денежной форме,но и в виде имущества. При этом передаваемое имущество оценивается по договоренности сторон. Передача имущества оформляется как реализация
Дт 58 Кт 90 – передача продуктов собственного производства
Дт 58 Кт 91 – передача прочих активов
Дивиденды от долевого участия в уставном капитале другого предприятия относятся в доход предприятия.
Дт 76 Кт 91 – начисление дивидендов.
Займы, предоставляемые другим организациям отражаются на счете 58-3. На Дт счета относят суммы предоставленных займов и %, начисленные за этот заем. По Кт счета отражают погашение займа.
Дт 58 Кт 50,51,52 – сумма предоставленного займа
Дт 58 Кт 91 – начисленные % по предоставленному займу
Дт 51,52,50 Кт 58 – погашение займа.