26. Формы бухгалтерского учета: журнально-ордерная. Алгоритм обработки информации при использовании журнально-ордерной формы

Форма БУ - определенная система построения и сочетания учетных регистров, последовательности и способов записи в них. Особенности отдельных форм БУ характеризуются способами и техникой учетной регистрации, характером хронологической взаимосвязи и системой учета, аналитическим и синтетическим учетом, методами хранения, поиска и обобщения учетных данных с помощью ВТ с целью получения итоговых показателей в деят-ти предприятий, необходимых для принятия управленческих решений. Сейчас наиболее распространенными являются 4 основных формы БУ:

Журнально-ордерная (ЖОФ). ЖОФ - более совершенная (60-е г), т.к. в ней более детально отражается движение имущества предприятия, что позволяет произвести анализ деятельности предприятия, выявить недостатки и резервы по ее улучшению. Сущность ЖОФ: все хоз. операции в момент их совершения отражаются в первичных документах. При наличии значительного кол-ва однородных хоз. операций на основании первичных документов составляются накопительные ведомости. На основании первичных документов ведутся карточки аналитического учета (ведомости аналитического учета). На основании накопительных ведомостей или первичных документов составляются журналы-ордера, где ведется синтетический учет. На основании ведомостей аналитического учета или карточек составляется оборотная ведомость по аналитическому учету. На основании журналов-ордеров - составляется главная книга. На основании гл.книги - баланс и отчетность. Общие - то, что все операции отражаются в первичных документах и на их основании ведется главная книга. Недостатки ЖОФ - ручная запись всех операций в УР, трудоемкость, аналитичность и возможность проводить анализ деятельности фирмы.

ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА УЧЕТА

Сущность ЖОФ: все хоз. операции в момент их совершения отражаются в первич­ных документах. При наличии значительного кол-ва однородных хоз. операций на ос­новании первичных документов составляются накопительные ведомости. Эта форма БУ основана на применении способа систематического накапливания и группировки учетных данных в необходимых разрезах в журналах-ордерах и вспомогательных к ним ведомостях непосредственно на основании первичных документов.

Регистрацию и систематизацию хоз. операций производят в журналах-ордерах на протяжении месяца. По окончании месяца выводят итоги и записи делают в главную книгу. Т.о., при этой форме БУ хронологическую и систематическую запись делают в одних и тех же учетных регистрах одновременно. Хронологический журнал не ведет­ся, мемориальные ордера не выписываются.

Записи в накопительные регистры производят в разрезе показателей для состав­ления отчетности. При этом шахматную ведомость и оборотный баланс не составля­ют, а составляют сальдовый баланс по итогам гл. книги.

Записи в журнал-ордер делают не по первичным документам, а по итогам на осно­вании отчетов кассира с приложенными кассойыми ордерами за целый день. Итоги по журналам-ордерам за месяц записывают в главную книгу, где обороты по Д даются в разрезе счетов, а обороты по К-только в целом. Порядок записи:

на основе первичных документов производится ежедневная запись в журнале-ордере непосредственно или при помощи различных вспомогательных ведомостей, где данные из первичных документов предварительно группируются (т.е. накаплива­ются, а в журнал-ордер записывается итог). Т.о., в журналах-ордерах находят отра­жение все операции за месяц. Их итоги как бы представляют месячные мемориаль­ные ордера. Отдельные журналы-ордера используются для записей операций по к.-л. главному счету в течение месяца. Эти журналы-ордера (ЖО) являются регистрами, предназначенными для К записей по главным счетам с указанием корреспонденции дебетуемых счетов. Т.е. ежемесячные итоги этих ЖО дают сумму кредитов, оборота по глав, счету с указанием дебетуемых счетов. Каждый ЖО является регистром и хронологического, и систематического учета, и заменяет собой мемориальный ордер по данному счету.

Вспомогательные ведомости предусмотрены для случаев, когда технически сложно получить в журналах требуемые учетные показатели непосредственно по первичным документам.

Т.к. в каждом ЖО регистрируют операции только по К счета, то сумма Д оборота по каждому счету м.б. получена только путем выборки из ЖО.

В конце месяца Д оборот выявляется в Главной книге, куда делаются записи из всех ЖО. В Глав, книге обороты по Д даются в корреспонденции с К соответствующих счетов, обороты по К даются 1 записью. Т.о., ЖО и Главная книга взаимодополняют друг друга.

Аналитический учет может вестись в ряде ЖО и вспомогательных к ним накопи­тельных ведомостях. В этом случае ЖО заменяет собой регистры аналитич. учета.

По счетам, где ЖО не могут дать всех необходимых сведений, для оперативного руководства используют регистры аналитического учета (при учете ОС, сортовом уче­те материалов, готовой продукции по видам). Оборотные ведомости составляют лишь по счетам, по кот. ведутся карточки аналитического учета.

Записи в регистрах производятся по мере поступления документов либо итогами за месяц. На документах указывают номер регистра и порядковый номер записи.

i 8) В конце месяца регистры подписывают лица, производившие записи, а ЖО под­писывает и гл.бухгалтер. В ЖО делается отметка о перенесении данных в Главную книгу.

9) Ошибки, обнаруженные в регистрах до проставления итогов, исправляют кор- ректур.способом. После перенесения итогов в Гл.книгу - исправление оформляют в соответствии с бух. справкой.

10) Обработанные документы хранят в отдельных папках, ЖО хранят отдельно от документов.

Т.о., ЖОФ имеет определенные преимущества. При ЖОФ учет всех хоз. операций веДут в накопительных ведомостях, позволяет сгруппировать операции по К гл. сче­тов в разрезе корреспонденции дебетуемых счетов. В 1 регистре могут сочетаться хронологическая и систематическая запись и использоваться ежемесячные итоги ЖО для записи оборотов в Гл.книгу, не прибегая к составлению мемориальных ордеров. По ряду гл. счетов можно не вести спец. аналитический учет. При этой форме дости­гается непосредственная увязка аналитического учета с синтетическим, а также с ба­лансом. Использование ЖО позволяет при регистрации в них операций быстрее ори­ентироваться в корреспонденции счетов и предотвращать не соответствующие экон. содержанию записи. При этой форме создаются условия для широкого разделения учет.труда. Недостатки ЖОФ: громоздкость, определенной сложности построения

Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров для отражения хоз. операций в определенной последователь-ности и группировке соответствующими приемами записей.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бух. учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово - хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс.