Вариант 4

Проверить правильность исчисления налога на имущество организации за 1 квартал текущего года, если коммерческое предприятие имеет в собственности на своем балансе следующее имущество:

Имущество	01.01.__г	01.02.__г		01.03._г		01.04.__г.
1. Станки	356 800	356 800		300 400		308 900
2. Товары	45 400	64 500		39 450		84 500
3. Товарный знак	1200	1200		1200		1200
4. Жилой фонд	3 198 600	3 198 600		3 198600		3 198 600
5. Дворец спорта	1 210 600	1210 000		1 209 500		1 209 000
6. Незавершенное производство	25 600		28 400		21 100		20 200
7. Расходы будущих периодов	3 500		3 500		3 500		3 500

Согласно предоставленному расчету по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года предприятием рассчитана сумма авансового платежа в бюджет за 1 квартал - 5 600 рублей.

Методические рекомендации

При выполнении данного задания следует руководствоваться частью 2 Налогового кодекса РФ, согласно которой налог на имущество организаций -это форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - юридического лица.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с бухгалтерским учетом.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования, относящиеся к основным средствам ;

2) имущество, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России, находящееся в ведении федеральных органов власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. (На территории Республики Мордовия ставка налога на имущество организаций - 2,2 %).

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исправительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации_ в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % -

в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, производящие фармацевтическую продукцию, - в отношении имущества, используемого ими для производства препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

6) другие организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с НК РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере Ул произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.