22.Экономическое содержание и назначение налога на доходы физических лиц (гл.23)

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в налогах, взимаемых с физических лиц. Значимость налога на доходы физических лиц в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюд­жета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части, а также рядом других экономических усло­вий и общественных отношений. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения — принципу справед­ливости. Его уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают.

В настоящее время порядок его исчисления и уплаты определяет­ся главой 23 НК РФ и Методическими рекомендациями МНС России, утвержденными приказом от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Налог на доходы физических лиц».

23. Виды доходов и ставки налога на доходы физических лиц. (гл.23).

Объект налогообложения:

—для резидентов — доход, полученный от источников на терри­тории и за пределами России;

—для лиц, не являющихся резидентами,— доход, полученный только от источников на территории России.

К доходам от источников в России, в частности, относятся:

—дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или ино­странными организациями в связи с деятельностью их пред­ставительств в России;

—страховые выплаты при наступлении страхового случая;

—доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

—доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

—доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к российским или иностранным организациям (если ее деятельность осуществляется через постоянное пред­ставительство);

—иные доходы, получаемые налогоплате-льщиком в результате осуществления им деятельности в РФ

Налоговые ставки:

— 13% — в отношении всех видов доходов, кроме указанных ниже;

— 30% — в отношении доходов, получаемых физическими лица­ми, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

— 35% — в отношении доходов, полученных от выигрышей, стои­мости любых призов, полученных на мероприятиях, проводи­мых в целях рекламы, страховых выплат по договорам добро­вольного страхования, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

— 9% — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

26.Особенности налогообложения доходов физических лиц - предпринимателей

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными пред­принимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, рассчитанные налоговыми органами на основании сумм предполага­емого дохода, в следующие сроки:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в раз­мере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых пла­тежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых пла­тежей.

Общая сумма налога уплачивается в соответствии с налоговой декларацией по месту жительства налогоплательщика в срок не позд­нее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.