Отражение хоз-ых операций на счетах бу

Д 01 К

СН 10000

- -

СК 10000

Между типами хоз-ых операций и счетами БУ существует след-ая взаимосвязь.

1 тип затрагивает 2 активных счёта.

Д А К Д А К

+ -

2 тип затрагивает 2 пассивных счёта

Д А К Д А К

+ -

3 тип затрагивает активный и пассивный счета

Д А К Д П К

+ +

4 тип затрагивает активный и пассивный счета

Д А К Д П К

- -

Для управления контроля за процессами хоз-ой деят-ти , для организации расчёта с работниками, поставщиками, покупателями нужна информация различной степени обобщённость (сводная или подробная).

Сводные хар-ки объектов БУ отражаются на синтетических счетах, а детализированные данные на аналитических счетах.

Синтетические счета явл-ся главными счетами и могут быть простыми и сложными. Каждый синтетический счёт имеет название и номер (двузначный)например, 01-основные средства.

Если номер явл-ся сложным, то к счетам синтетический

Субсчета – синтетические счета 2-ого порядка.

Учёт, который ведётся на синтетических счетах наз-ся синтетическим. Учёт на аналитических счетах – аналитический учёт.

Между синтетическим счётом и аналитическим счетами, открытые к синтетическому, существует след-ая взаимосвязь :

1. если синтетический счёт по своей структуре активный, то и все аналитические счета, открытые к этому счёту - активные. Порядок записи на аналитических счетах аналогичен порядку записи на синтетических.

2. сальдо по синтетическому счёту = сумме всех сальдо по аналитическим счетам.

3. обороты по дебиту и кредиту синтетического счёта должны быть равны сумме оборотов по аналитическим счетам.

Выше названная взаимосвязь обусловлена тем, что аналитические счета отображают информацию, имеющуюся на счетах синтетического счёта только в детализированном разрезе по определённым признакам.

75- расч. с учредителями (13000)

75/1 75/2

Балакина(3000) Астрейко (10000)

IV

В процессе учётной регистрации используется значительное кол-во счетов синтетического и экономического учёта. Для проверки составляются оборотные ведомости.

Различают оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используются данные счетов:

1. сальдо на 1-ое число месяца (по активным счетам – сальдо дебетовое; по пассивным – кредитовое)

2. обороты по всем счетам за месяц

3. сальдо на конец месяца

В правильно-составленной оборотной ведомости по счетам синтетического учёта должно быть 3 пары равных итогов:

1. равенство дебетовых и кредитовых остатков на начало месяца учётного периода. Это равенство обусловлено тем, что сальдо дебетовое по счетам отражает активы организации, а кредитовое сальдо по счетам –пассивы (22200)

2. равенство итогов дебетовых и кредитовых итогов за месяц (1990). Это равенство вытекает из применения двойной записи при отражении на счетах.

Неравенство их - допущена ошибка (несоблюдение правил регистрации хоз. операций на счетах)

Наиболее характерными ошибками могут быть:

1. по дебету и кредиту счетов записаны разные суммы. Пример: поступили мат-лы от поставщиков на сумму 850 ден.ед.

Д 10 К Д 60 К

850. 1) 580

2. пропущена запись по одному из корреспондирующих счетов.

3. хоз-ая операция отражена либо по дебиту двух счетов, либо по кредиту.

Д 10 К Д 60 К

850. 1) 850

3.равенство итогов сальдо на конец месяца (22310) . это равенство обусловлено равенством двух первых пар итогов.

Кроме оборотных ведомостей по синтетическим счетам составляют по аналитическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют длятого, чтобы произвести взаимную сведку данных аналитического и синтетического учёта. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают 2 видов:

1. оборотные ведомости, составляемые в натуральных и стоимостных показателях (кол-во, цена, сумма)

2. оборотные ведомости по аналитическим счетам в денежном измерителе

V

Многочисленность и разнообразие объектов БУ требуют применение большого кол-ва счетов. В целях их правильного применения необходимо знать назначение каждого счёта, для этого используется классификация счетов БУ.

Основные признаки класс-ии счетов:

- по отношению к балансу : счета активные и счета пассивные

- по отношению к итогу баланса: балансовые и забалансовые счета

- по виду сальдо : дебетовое и кредитовое

- по наличию сальдо: сальдовые и бессальдовые

- по объёму информации : счета синтетического и аналитического учёта.

Наиболее важными класс-ыми признаками : по экономическому содержанию и по назначению и структуре.

По экономическому содержанию :

1. счета для учёта активов

2. счета для учёта капитала и обязательств

3. счета для учёта хоз-ых процессов

VI

Классификация счетов по назначению и структуре даёт ответ на ?:

- для чего нужны те или иные счета

- какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов, для того, чтобы эффективно управлять организацией .

1 группа: основные

2 : регулирующие

3: операционные

4: финансово-результатные

1) В составе основных счетов можно выделить след-ие группы:

- материальные и приравненные к ним счета (01,03,04, 07, 11, 41, 43, 45) – активные счета, сальдо может быть только дебетовое, по дебету +, по кредиту –

- денежные и приравненные к ним счета (50, 51, 52, 55, 57, 58)

- счета для учёта расчетов (активно-пассивные счета) (60,62,68,69,70, 71,73,75, 76,79). На счетах отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности. По дебиту счетов расчётов отражается возникновение (увеличение ) дебиторской задолженности и погашение (уменьшение) кредиторской задолженности. По кредиту наоборот.

- фондовые счета – пассивные. (80, 82, 83) Отражают операции по образованию и движению фондов. По кредиту отражается увеличение (образование) фондов, по дебиту –использование (уменьшение ) фондов. Сальдо только кредитовое.

- счета для учёта кредитов и займов – пассивные. (66, 67)

2) Регулирующие счета – счета, которые самостоятельного значения не имеют и применяются в дополнении к основным счетам. Р-ие счета используются для уточнения показателя, учитываемого на основном счёте. Структура регулирующего счёта противоположна основному.

3) Операционные счета – операционные счета используются для учёта активов, пассивов и хоз-ых процессов. ОС подразделяются на :

• калькуляционные счета (08, 20, 23, 29)– счета, кот-ые используются для опред-ия себестоимости выполненных работ и оказанных услуг. По дебиту отражаются затраты, связанные с производством продукции, оказанием услуг. По кредиту отражается списание затрат на произведённую проукцию, ст-ть выполненных работ и оказании услуг. Сальдо только дебитовое отражает остатки незавершённого пр-ва.

• собирательно-распределительные счета (25, 26, 94 – активные счета, 98, 96 - пассивные, 97- активный) –

• операционно-результатные счета предназначены для выявлен я результата от реализации продукции работ услуг по уставному виду деят-ти. (90). Для отражения результата от неуставных видов деят-ти.

4. Финансово-результативные счета (84, 99)

VII

План счетов представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов БУ, определяющих построение всей системы учёта.

План счетов разрабатывается министерством финансов и утверждается советом министров РБ.

План счетов построен с учётом предоставления информации о финансовом состоянии организации и выявления финансового результата. План счетов состоит из разделов (9). Разделы плана расположены в последовательности, определяемой характером участия имущества в кругообороте и источников его образования.

1. внеоборотные активы – средства труда

2. производственные запасы – предметы труда

3. затраты на производство

4. готовая продукция и товары

5. денежные средства

6. расчёты

7. источники собственных средств

8. финансовые результаты

Для кодирования синтетических счетов (счета 1-го порядка) используются двузначные коды (01-99). Нумерация субсчетов осуществляется в пределах каждого синтетического счёта по порядку. Нумерация субсчетов однозначна.

В плане счетов приведены и забалансовые счета. На них учитывается имущество, не принадлежащее на правах собственности организации, а также обязательства. На забалансовых счетах отражение операций осуществляется по простой схеме. На забалансовые счета не распространяется принцип двойной записи. Получение объектов учитывается по дебиту, а выбытие – по кредиту.

Забалансовые счета имеют трёхзначный код (001, 002 …-018).

В целях правильного и единообразного применения счетов разрабатывается и утверждается инструкция, в которой приводятся хар-ка хоз-ых операций по каждому счёту и порядок их отражения, а также типовая корреспонденция счетов.

Планы счетов разрабатываются и утверждаются для бюджетных организаций, для банковской деят-ти, для страховых организаций.

На основании типовых планов счетов организации имеют право разрабатывать рабочий план счетов.