2. Состав и размер представительских расходов для целей налогообложения прибыли.

Представительские расходы – это затраты организации по при-ему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) фирмы.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, осуществление профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

3. Проверка состава и структуры нематериальных активов.

Основными нормативными документами, регулирующими проведение аудиторской проверки нематериальных активов, являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.; Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.; Гражданский кодекс Российской Федерации; Налоговый кодекс Российской Федерации; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34-н; Положение по бухгалтерскому учету 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Стандарты аудита:

№ 1. Цель и основные принципы аудита ФБО.

№ 2. Документирование аудита.

№ 3. Планирование аудита.

№ 4. Существенность в аудите.

№ 5. Аудиторские доказательства.

№ 8. Оценка аудиторских исков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом, и другие.

Цель аудиторской проверки нематериальных активов – установить законность, достоверность и целесообразность операций с нематериальными активами, правильность отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Задачи аудита нематериальных активов:

1. изучить состав и структуру нематериальных активов, подтвердить право собственности на них;

2. подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета нематериальных активов;

3. установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами;

4. подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;

5. оценить качество инвентаризации нематериальных активов.

В начале проверки операций с нематериальными активами аудиторы должны убедиться, что объекты, которые отражены в составе нематериальных активов, в действительности являются таковыми:

1. не имеют материально-вещественной (физической) структуры;

2. могут быть идентифицированы (выделены; отделены от другого имущества);

3. предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4. используются в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

5. не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6. способны приносить организации экономическую выгоду;

7. имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

В соответствии с ПБУ 14/2007 к нематериальным активам относят следующие объекты интеллектуальной собственности:

1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2. исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

3. имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

4. исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

5. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

1. Документальное оформление наличия объектов нематериальных активов и правильное отражение их первоначальной балансовой стоимости.

2. Организацию аналитического и синтетического видов учета нематериальных активов: ведомость учета нематериальных активов по дебету и кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; журнал-ордер по счетам 04, 05; расчет износа нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета).

3. Правильность ежемесячного погашения стоимости начисления износа по объектам, учитываемым в составе нематериальных активов (счет 05).

4. Правильность списания объектов нематериальных активов с баланса предприятия.

5. Соответствие данных синтетического и аналитического учета нематериальных активов и их износа записям в Главной книге и балансе.

Типовые ошибки организации бухгалтерского учета нематериальных активов:

1. отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований;

2. неправильное отнесение отдельных расходов к нематериальным активам;

3. неправильное начисление амортизации и определение сроков использования нематериальных активов.

Образец экзаменационного задания для проведения государственного итогового квалификационного экзамена представлен в прил. 1, образец листа ответа на экзаменационное задание – в прил. 2.

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ

И ЗАЩИТЕ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ

РАБОТЫ

3.1. Цели и задачи работы

В выпускной квалификационной работе (ВКР) студент должен показать на основе определенного теоретического багажа уровень приобретенных практических навыков, но главное – умение анализировать фактологический материал, производить конкретные расчеты, разрабатывать рекомендации, имеющие практическое значение.

Основной целью ВКР является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний выпускника, развитие навыков самостоятельной работы и владение методикой исследования выбранной темы.

Основными задачами ВКР являются:

1) теоретическое обоснование и раскрытие сущности экономи-ческих категорий, явлений и проблем по теме ВКР;

2) анализ собранного и обработанного фактологического материала;

3) изыскание путей улучшения организации и эффективности работы экономиста по конкретной проблеме или объекту профессиональной деятельности;

4) формулирование обоснованных выводов по состоянию объекта исследования, разработка практических предложений и рекомендаций по повышению эффективности работы объекта;

5) демонстрация способностей владения современными авто-матизированными информационными технологиями.

Хорошо подготовленная и защищенная работа служит основанием для Государственной аттестационной комиссии присваивать выпускникам соответствующую квалификацию.