62. Налогообложение доходов лиц иностранного государства на территории рф Налог на прибыль организаций

Взимание этого налога регламентируется 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

• иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

• для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ – доходы, полученные от источников в РФ.

Рассмотрим порядок определения доходов и расходов иностранной организации. Доходами организации для целей налогообложения являются:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг);

• внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются все суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженному в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанными с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество или имущественные права, выраженные в денежной и (или) в натуральных формах.

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от операций купли-продажи иностранной валюты - доход от продажи (покупки) возникает, когда курс продажи (курс покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки;

3) в виде штрафов, пеней и (или) санкций, полученных за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5)в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) др.

Расходами для целей налогообложения признаются обоснованные (экономически оправданны) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в денежной форме.

Расходы для целей налогообложения подразделяются на:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции включают:

1. расходы по изготовлению, хранению и доставке товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

2. расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту основных средств и иного имущества;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научные исследования;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции подразделяются на:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

К внереализационным расходам относятся расходы, не связанные непосредственно с производством и реализацией продукции.

Внереализационные расходы включают:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4. расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

5. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте; валюты от официального курса ЦБ РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты.

6. и др.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается прибыль организации, рассчитанная как сумма полученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов.

Налоговые ставки:

1. на доходы иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, составляет 20% . При этом: