60. Митні збори: порядок нарахування та стягнення.

61. Податок на додану вартість: порядок нарахування та стягнення.

Податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм Податкового кодексу.

Платниками ПДВ окрім інших є:

- будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України, а також:

- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;

- особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із цим Кодексом, а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з ввезення товарів на митну територію України; вивезення товарів за межі митної території України;

До операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України до цієї іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 відсотків (з 01.01.2014р. - 17 відсотків);

б) 0 відсотків.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

б) у митному режимі реекспорту,

в) у митному режимі безмитної торгівлі;

г) у митному режимі вільної митної зони.

Сума податку, що підлягає сплаті до Державного бюджету України визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті до бюджету.

При від'ємному значенні суми, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

До податкової декларації платником податків додаються розрахунок суми бюджетного відшкодування та оригінали митних декларацій.

Під час ввезення товарів на митну територію України суми податку підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок, крім операцій, за якими надається звільнення (умовне звільнення) від оподаткування.

Операції із ввезення на митну територію України товарів у митному режимі імпорту реімпорту оподатковуються податком за ставкою 20%

До операцій із ввезення товарів у митному режимі переробки на митній території переробки, за межами митної території, транзиту, тимчасового ввезення, тимчасового вивезення, вивезення товарів з митної території України на митний склад та операцій із ввезення товарів з-за меж митної території України на митний склад, знищення або руйнування, відмови на користь держави, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених МК.