47. Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Индивидуальные аудиторы, аудиторские орг-ии и их руководители несут ответственность: уголовную, административную и гражданско-правовую в соответствии с законодательством РФ. Административная ответственность – все нарушения прописаны в кодексе РФ об административных правонарушениях.

Т.к. ауд-ая дея-ть до 01.07.06 подлежит лицензированию, то на нее в этой части распространяются положения кодекса РФ об административных правонарушениях(КоАП).

Статьей 14.1. КоАП определены случаи и формы ответственности за осуществление дея-ти:

- с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа.

-без лицензии, в форме наложения штрафа.

За нарушение ФЗ об АД администрация несет ответственность в формах аннулирования лицензии на право осуществления ауд-ой дея-ти и квалификационного аттестата аудитора. В случае нарушения аудиторской тайны как для ауд-ой орг-ии, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

Гражданско-правовая ответственность – эта ответственность наступает в случае нарушения аудитором взятых на себя обязательств. Ответственность определена ст.15 ГК РФ в виде возмещения убытков: а) расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы); б) упущенная выгода, а также гл.25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

Уголовная ответственность, определена ст.202 УК РФ. В форме шрафов в размере от 500 до 800 РТ или в размере з/п или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев либо в виде лишения свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности.

44. Аналитические процедуры.

В наст. время применяется российский стандарт «Аналитические процедуры».

Аналитич. Процедуры представляют собой один из видов аудиторских процедур по существу и состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности клиента.

Основная цель их применения – выявление наличия или отсутствия неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определенных областей потенциально риска и требующих особого внимания аудитора. Кроме того, целями аналитич. процедур являя.:

1. изучение деятельности клиента

2. оценка финансового положения и перспектив непрерывности деятельности

3. выявление факторов искаженной отчетности

4. сокращение числа детальных аудиторских процедур

5. обеспечение тестирования в целях получения ответов на возникшие вопросы

В процессе проведения аудита применяются следующие виды аналитич. процедур:

1. сравнение фактических показателей отчетности с плановыми или сметными определенными клиентами

2. сравнение фактических показателей отчетности с прогнозными показателями, определенными аудитором, в т.ч. с использованием следующих методов:

а) простого сравнения

б) выявления тенденций изменения какого-либо показателя в отчетном периоде и их распространении на будущий или прошедший периоды

в) выявление конечных взаимосвязей между какими-либо показателями с целью исчисления их значений в будущий или прошедший периоды

3. сравнение фактических показателей отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, установленными действующим законодательством или самим ауд. лицом

4. сравнение фактических показателей отчетности со среднеотраслевыми данными

5. сравнение фактических показателей отчетности с небухгалтерскими данными, т.е. данными, невходящими в состав бух. отчетности

6. анализ изменений с течением времени показателей отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов

др. виды процедур, в т.ч. учитывающие особенности организационной структуры, виды деятельности, объем операций аудируемого лица.