10. Общее понятие об управлении финансами.

Общее понятие управления финансами пр6едставляет собой действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики.

Как и любое управление , в качестве субъектов управления выступают финансовые службы предприятий, организаций, страховые органы, финансовые органы государства (налоговая инспекция и т.д.).

В качестве объектов финансового управления выступают все виды финансовых отношений, которые в соответствии со структурой финансовой системы можно подразделить на финансовые отношения предприятий, финансовые отношения страховых учреждений и государственные финансы.

Из определения объектов и субъектов видно, что финансы могут являться как объектами, так и субъектами финансового управления.

В процессе финансового управления выделяют несколько функциональных блоков:

• Планирование;

• Оперативное управление;

• Контроль.

В процессе финансового планирования (в рыночных условиях планирование несет на себе функцию прогнозирования, а само планирование перестает носить жесткий характер) решаются следующие задачи:

1.Определение источника и объема финансовых ресурсов.

2.Распределение финансовых ресурсов.

3.Изучение и реализация возможностей увеличения доходов и сокращения расходов. Информационной базой служит финансовая информация , основанная на бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности. Критерий информации – оперативность и достоверность.

Оперативное управление – комплекс мер, направленных на текущую обработку и анализ оперативной информации с целью ликвидации «узких мест» путем маневрирования финансовыми ресурсами.

Финансовый контроль осуществляется на всех этапах финансового управления; является многоаспектным и всеохватывающим.

Основной продукт финансового управления – это финансовые планы. Финансовый план – это, как правило, баланс доходов и расходов хозяйствующих субъектов всех уровней. Финансовый план отражает движение денежных ресурсов в определенный период.

В зависимости от правовой формы и формы собственности финансовые планы подразделяются:

1.Коммерческие предприятия и организации – балансы доходов и расходов;

2.Некоммерческие предприятия – сметы;

3.Кооперативные общественные объединения, страховые компании – финансовые планы;

4.органы государственной власти – бюджеты разных уровней

Большое значение приобретают внутрифирменное планирование, где речь идет о разработке бизнес-плана. Финансовый бизнес-план включает в себя ряд таблиц и балансов (прогноз реализации, прогнозный баланс расходов и доходов, прогнозный баланс активов и пассивов и проч.). Некоторые предприятия разрабатывают графики достижения безубыточности.

Все виды финансовых планов в зависимости от их действия делятся на перспективные, текущие и оперативные.

Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды.

Текущий финансовый план – это задание на текущий год, который детализируется на более еоротеие периоды.

Оперативные планы – это кратковременные прогнозы поступления доходов и возможности поступления текущих платежей.

Основной вид – годовые планы (связаны с инфляцией).

Внутрифирменное планирование осуществляется на 3 года (как правило, в развитых странах):

• Первый год – на год и детально по кварталам и месяцам;

• Второй год – на год и по полугодиям и кварталам;

• Третий год – общий прогнозный характер оценки.

11.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ.

Общее понятие управления финансами пр6едставляет собой действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики.

Как и любое управление , в качестве субъектов управления выступают финансовые службы предприятий, организаций, страховые органы, финансовые органы государства (налоговая инспекция и т.д.).

В качестве объектов финансового управления выступают все виды финансовых отношений, которые в соответствии со структурой финансовой системы можно подразделить на финансовые отношения предприятий, финансовые отношения страховых учреждений и государственные финансы.

Из определения объектов и субъектов видно, что финансы могут являться как объектами, так и субъектами финансового управления.

В процессе финансового управления выделяют несколько функциональных блоков:

• Планирование;

• Оперативное управление;

• Контроль.

В процессе финансового планирования (в рыночных условиях планирование несет на себе функцию прогнозирования, а само планирование перестает носить жесткий характер) решаются следующие задачи:

1.Определение источника и объема финансовых ресурсов.

2.Распределение финансовых ресурсов.

3.Изучение и реализация возможностей увеличения доходов и сокращения расходов. Информационной базой служит финансовая информация , основанная на бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности. Критерий информации – оперативность и достоверность.

Оперативное управление – комплекс мер, направленных на текущую обработку и анализ оперативной информации с целью ликвидации «узких мест» путем маневрирования финансовыми ресурсами.

Финансовый контроль осуществляется на всех этапах финансового управления; является многоаспектным и всеохватывающим.

Основной продукт финансового управления – это финансовые планы. Финансовый план – это, как правило, баланс доходов и расходов хозяйствующих субъектов всех уровней. Финансовый план отражает движение денежных ресурсов в определенный период.

В зависимости от правовой формы и формы собственности финансовые планы подразделяются:

1.Коммерческие предприятия и организации – балансы доходов и расходов;

2.Некоммерческие предприятия – сметы;

3.Кооперативные общественные объединения, страховые компании – финансовые планы;

4.органы государственной власти – бюджеты разных уровней

Большое значение приобретают внутрифирменное планирование, где речь идет о разработке бизнес-плана. Финансовый бизнес-план включает в себя ряд таблиц и балансов (прогноз реализации, прогнозный баланс расходов и доходов, прогнозный баланс активов и пассивов и проч.). Некоторые предприятия разрабатывают графики достижения безубыточности.

Все виды финансовых планов в зависимости от их действия делятся на перспективные, текущие и оперативные.

Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды.

Текущий финансовый план – это задание на текущий год, который детализируется на более еоротеие периоды.

Оперативные планы – это кратковременные прогнозы поступления доходов и возможности поступления текущих платежей.

Основной вид – годовые планы (связаны с инфляцией).

Внутрифирменное планирование осуществляется на 3 года (как правило, в развитых странах):

• Первый год – на год и детально по кварталам и месяцам;

• Второй год – на год и по полугодиям и кварталам;

• Третий год – общий прогнозный характер оценки.

Основным документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального хозяйства финансовыми ресурсами.

План и планирование действуют не изолированно, а в составе единого целостного механизма хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления. Механизм реализации плана - организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов национального хозяйства, правовой режим хозяйствования.

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся финпланы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет.

Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финпланы общественных организаций.

К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

Различные виды финансовых планов связаны между собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных организаций; территориальные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.

В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое, среднесрочное (трех-, пятилетнее) и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.

В связи с разбалансированностыо экономики, неопределенностью факторов функционирования хозорганов, вызванных кризисом, пятилетнее и перспективное планирование в переходный рынку период ограничено. Исходя из назначения на пять лет должны разрабатываться сводный финансовый баланс, на трехлетний период производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов государственного бюджета.

Сводный финансовый баланс представляет собой финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетний) период. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, Министерства госдоходов, Национального банка. В регионах расчеты баланса должны проводить соответствующие региональные органы. В сводном финансовом балансе отражаются состав и источники формирования денежных средств государства, предприятий и организаций других всех форм собственности и их использования на расширенное воспроизводство и общественные нужды (социально-культурные мероприятия, оборону, управление).

Основные показатели доходной части баланса включают: чистый доход, налоги на потребление (НДС, акцизы, таможенные пошлины), амортизационные отчисления, поступления от внешнеторговых операций, налоги и сборы, ресурсы краткосрочного кредитования, источники для долгосрочного кредитования.

Важнейшие показатели расходной части: расходы на развитие экономики (финансирование капитальных вложений, затраты на прирост оборотных средств, государственные субвенции), расходы по внешнеэкономическим операциям; отчисления в фонды потребления; расходы на социально-культурные мероприятия; расходы на управление и оборону; прирост краткосрочных кредитных вложений и средств для предоставления долгосрочных кредитов.

Сводный финансовый баланс, таким образом, представляет собой систему финансовых показателей, характеризующих финансовые ресурсы национального хозяйства. Состав показателей, включаемых в сводный финансовый баланс, показывает, что он является инструментом обеспечения сбалансированности материальных и финансовых пропорций плана социально-экономического развития страны. При построении на пятилетний период с разбивкой по годам этот баланс предопределяет масштаб и характер развития финансовых и кредитно-денежных отношений. Сводный финансовый баланс составляется по укрупненным показателям без конкретной привязки их к министерствам и ведомствам. Так, предусмотренная в нем сумма чистого дохода не распределяется по субъектам, то есть по адресам. То же касается и расходов. С помощью данного баланса подготавливается основа для адресного финансового планирования, осуществляемого в процессе составления государственного бюджета и финансовых планов хозяйствующих субъектов.

Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет. Он имеет ряд существенных отличий от сводного финансового баланса. В нем отражаются не все доходы государства, а только их централизуемая часть. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде, в целом по национальному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации. В бюджете указаны конкретные наименования платежей в бюджет и их плательщики, назначение и их получатели (см. главу «Государственный бюджет»).

В сфере материального производства финансовые планы называются балансами доходов и расходов. Структура этих планов в основном одинакова как для хозяйствующих субъектов, так и для их объединений и других вышестоящих органов.

Классическая форма баланса доходов и расходов включает четыре раздела:

Доходы и поступления средств.

Расходы и отчисления средств.

Платежи в бюджет.

Ассигнование из бюджета.

Первые два раздела могут балансироваться разделами, определяющими окончательный результат (сальдо) взаимоотношений хозорганов с бюджетом, то есть третьими и четвертыми разделами. Превышение расходов и отчислений средств над доходами и поступлениями средств финансируется привлечением средств за счет выпуска ценных бумаг за счет полученных кредитов или займов, либо целевыми ассигнованиями из бюджета - государственная субвенция для государственных предприятий. Каждый раздел баланса включает соответствующие показатели.

В первый раздел баланса включаются: чистый доход; амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд (резерв); долгосрочные кредиты банков на капитальные вложения; средства фонда накопления, направляемые на финансирование капитальных вложений и других плановых затрат; экономия от снижения себестоимости по строительным монтажным работам; мобилизация внутренних ресурсов в строительстве; выручка от реализации выбывшего имущества; поступления налога на добавленную стоимость и акцизов; средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве; средства от продажи ценных бумаг; прирост оборотных средств; прирост (сокращение) краткосрочных кредитных вложений банков; другие привлеченные средства.

Раздел «Расходы и отчисления средств» отражает: капитальные вложения; убытки по основной деятельности; расходы по уплате процентов за просроченные и отсроченные краткосрочные кредиты и ссуды на восполнение недостатка собственных оборотных средств; отчисления в финансовый резерв и в хозрасчетные фонды.