Налоговые ставки (статья 164 нк рф):

1. Ставка 0% применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

2. Ставка 10% применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров

3. Ставка 18% - основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166.Нк рф)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Момент определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по "договору складского хранения" с выдачей складского

5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 нк рф)

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример:

Организация ООО «Триалком» занимается производством и реализацией мебели на территории Российской Федерации. За налоговый период 2011 года произведены следующие операции:

1. реализованы кресла, 5723 шт. по 14000 рублей за единицу товара, в т.ч. НДС;

2. реализованы стулья, 16000 шт. по 5000 рублей за единицу товара, в т.ч. НДС;

3. переданы имущественные права правопреемнику ООО «Триалком» на сумму 3000000 рублей;

4. выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400000 рублей, в т.ч. НДС;

5. произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1000000 рублей, в т.ч. НДС.

В отношении ООО «Триалком» была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой обнаружена недоимка в сумме 2733932 рублей (20%). Необходимо рассчитать сумму налога на добавленную стоимость и пени, если организация уплатила сумму недоимки через 15 дней после сроков, установленных налоговым законодательством.

Решение:

1. Выручка от реализации кресел с НДС

*Кол-во*цена за единицу

5723*1400=8012200 рублей

2. Выручка от реализации стульев с НДС

*Кол-во*цена за единицу

16000*5000=80000000 рублей

3. Сумма НДС полученного

*(Выручка от реализации кресел с НДС+ Выручка от реализации стульев с НДС+ Доход от передачи имущественных прав)*18/118

(8012200+80000000+3000000)*18/118=13883217 рублей

Согласно ст.164 п.3 НК РФ налоговая ставка НДС составляет 18%.

4. Сумма НДС уплаченного

*(Стоимость выполненных работ по озеленению участка+ стоимость произведенного ремонта)*18/118

(400000+1000000)*18/118=213559 рублей

Согласно ст.164 п.3 НК РФ налоговая ставка НДС составляет 18%.

5. Сумма НДС к уплате

*Сумма НДС полученного-сумма НДС уплаченного

13883217-213559=13669658 рублей

6. Сумма пени

Сумма недоимки по налогу*количество дней просрочки*ставка рефинансирования ЦБ РФ*1/300

2733932*15*8*1/300=1093573 рублей

Порядок начисления пени установлен ст. 75 НК РФ

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации - п.4 ст.75 НК РФ.

По официальным данным ЦБ РФ ставка рефинансирования с 26 декабря 2011 года по настоящее время составляет 8%.

Ответ: сумма налога на добавленную стоимость составляет 13669658 рублей, сумма пени- 1093573.