Вопрос 5.4
Объектом обложения НДФЛ по ставке 35% является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными средствами. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ над суммой по условиям договора займа.
Пример:
Ставка ЦБ 8%. Организация выдала своему работнику заём в сумме 5 00 000 руб. под 1% годовых.
Решение:
Налоговая база для НДФЛ равна (8*2)/3 = 5,3%.
Это превышение ставки на 4,3% годовых.
Налоговая база равна 21 500 руб. – материальная выгода от экономии на процентах.
НДФЛ равен 7 525 руб. – удерживает работодатель выдавший заём.
Кроме того материальная выгода определяется им от вкладов в банках полученных под высокий процент, в этом случае по рублёвым вкладам налоговая база определяется как превышение суммы процента начисленного банком по условиям договора над процентом рассчитанным как ставка рефинансирования ЦБ увеличенная на 5% выплат.
Пример:
В Форобанк положили 100 000 руб. по 14%. Материальная выгода 14 000 руб.. ставка рефинансирования 8%.
Решение:
8% + 5% =13%
14% - 13% = 1%
14 000 * 1% = 140 руб. – материальная выгода
140 * 35% = 49 руб.
Вопрос 5.5
Сроки уплаты НДФЛ могут рассматриваться в двух вариантах:
Налогоплательщиками (налоговыми агентами) удержание НДФЛ производится ежемесячно.
Налогоплательщики физические лица получающие доходы не от работодателя обязаны самостоятельно 1 раз в год не позднее 30 апреля следующего года сдать налоговую декларацию.
Вопрос 5.6
Налог на прибыль является основной доходной частью консолидированного бюджета субъектов РФ, в 2008 год он составил 38%; федерального – 8%.
Это основной налог для доходов юридических лиц ,федеральный, прямой, регламентированный главой 25 НК который действует с 1.01.2002 года.
Этот налог не уплачивают:
Предприниматели
Организации, работающие на УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Плательщики налога на прибыль организаций являются организации и предприниматели, не перечисленные выше и получающие доход на территории РФ, в том числе и иностранные организации.
Федеральный налог взимается на всей территории федерации на основании федерального закона и по одинаковой налоговой модели.
Вопрос 5.7
Объектом обложения налога на прибыль являются доходы уменьшенные на величину расходов П = Д – Р , где
П – прибыль
Д – доходы
Р – расходы
Таким образом, налоговой базой выступает прибыль.
Ставки налога на прибыль:
20% - основная ставка на все доходы перечисленные ниже. При этом 2% в федеральный бюджет, 18% в региональный (этот процент может быть уменьшен субъектами до 13,5% для отдельных отраслей).
15% - на доходы в виде дивидендов полученных иностранными предпринимателями.
10% - на доходы от сдачи в аренду всех видов транспорта на международных перевозках.
9% - по доходам в виде дивидендов полученных от Российских организаций.
0% - по доходам, полученным в виде дивидендов в сумме не менее 500 млн. руб. и владения акциями не менее, одного года и доля в уставном капитале не менее 50%.
Сроки уплаты налога в бюджет в виде аванса ежемесячно до 28 числа следующего месяца; для небольших предприятий 1 раз в квартал до 28 числа месяца следующего за кварталом.
Налоговый период год. Декларация сдаётся до 28 марта года следующего за истекшим.