Вопрос 64.Учет добавочного капитала(83счет).

Добавочным капиталом является часть собственного капитала организации, отражающая общую собственность всех участников организации, являющиеся отдельным объектом учета и самостоятельным показателем отчетности. В состав добавочного капитала входит:

1)сумма дооценки ОС объектов капитального строительства и других материальных объектов, имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев

2)сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций

3)другие аналогичные суммы

БУ добавочного капитала ведется на счете 83. в рабочем плане счетов к нему могут открыты следующие субсчета:

83.1. – прирост стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки

83.2 – эмиссионный доход и т.д.

Списание со счета 83 возможно в случаях:

1)погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки

2)направление средств на увеличение УК

3)распределение сумм между учредителями организации и т.д.

Изменения в добавочном капитале могут происходить за счет эмиссионного дохода. Эмиссионный доход образуется у эмитента ЦБ, представляя разницу между стоимостью имущества, поступившего в счет оплаты акций и их номинальной стоимостью при размещении.

Эмиссионный доход может формироваться только у акционерных обществ. Изменения с составе добавочного капитала могут осуществляться также за счет курсовых разниц. Возникающая при формировании УК организации разность между рублевой оценкой задолженности иностранного учредителя по вкладу в УК организации выраженному в учредительных документах в иностранной валюте и исчисленные по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вклада и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах является курсовой разницей, которая подлежит отнесению на добавочный капитал организации. Изменения добавочного капитала в результате переоценки ОС и при выбытии ОС, которые ранее подвергались переоценке, отражаются по КТ 83 счета.

Вопрос 65.Учет резервного капитала.

Резервный капитал создается в АО и ООО в соответствии с уставом, где для АО создание резервного капитала является обязательным. В соответствии с ФЗ об АО резервный капитал должен составлять не менее 5% от размера УК. Размер ежегодных отчислений, предусматриваемый уставом общества, не может составлять менее 5 % чистой прибыли. Использование резервного капитала общества - компетенция совета директоров,

где сумма резервного капитала может использоваться на:

Увеличение УК общества

На выплату дивидендов

Приобретение общество размещенных акций

Для обобщения инфо о состоянии движения резервного капитала предназначен счет 82. Счет пассивный. По кредиту отражается формирование резервного капитала за счет отчисления из прибыли, а по ДТ использование резервного капитала в соответствии с законодательством или учредительными документами общества. Источником формирования резервного капитала для предприятий всех организационно-правовых форм является нераспределенная прибыль. В учете производится запись ДТ 84 КТ 82. Уменьшение резервного капитала до величины, предусмотренной уставом ДТ 82 КТ 84. В АО резервный капитал имеет строго целевое назначение и направлен на:

1)покрытие убытков общества ДТ 82 К84

2)на погашение облигаций общества в случае отсутствия иных средств ДТ 82 КТ 66,67

3)выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств

Создание резервов на оплату отпусков.

Организация в силу закона обязана предоставлять своим работникам оплачиваемые отпуска, т.е. организации придется либо выплачивать отпускные либо выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск. Создание резервов под выплаты в БУ и налоговом учете уже давно практикуются. Начиная с 1 января 2011 года для всех организаций за исключением малых(50человек) формирование бухгалтерского резерва на оплату отпусков стало обязательным. Начиная с 2011 резервы предстоящих расходов в т.ч. на выплату отпускных можно создавать в порядке, предусмотренном ПБУ 8/2010 « Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», признавая оценочные обязательства. Оценочное обязательство признается при условии:

1)у организации с большей долей вероятности существует обязанность и ее невозможно не исполнить

2)в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод

3)можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства

Оценочные обязательства отражаются в БУ по ДТ счета учета расходов и КТ счета учета резерва предстоящих расходов. Но не в ПБУ 8/2010, ни в какой либо другой нормативной литературе не содержится конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Вариант 1.

Создается резерв на начало года сразу на всю сумму отпускных за весь годовой отпуск. Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом и работодатель может пойти ему навстречу. Поэтому, применяя этот способ, мы можем признать в максимальной оценке обязательства в балансе. Для расчета среднедневной з/п используется тот же порядок, что и при расчете отпускных работнику. В качестве расчетного периода можно взять 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва(например, предыдущий год при расчете резерва в январе). Если в течении года мы принимаем на работу новых сотрудников, то общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам. Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается о формуле:

Резерв на оплату годового отпуска работника=(среднедневная з/п работника+ среднедневная з/п работника*тариф страховых взносов)*28дней

В лекции рассмотрен еще второй вариант, но у меня этого нет и не у кого не нашла в скинутых лекциях!!!!!