13.Налг-е право: предмет, метод. Кодиф-я налог-го зак-ва. Нк рф.

Налог-е право – система фин-во-правовых норм, регулир-х обществ-е отнош-я по установл-ю, введению в действие и взиманию налогов, а также налог-му контролю и привлеч-ю к ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я.

Предмет – отнош-я, складыв-ся между гос-вом, налогоплат-ми и иными лицами по поводу установл-я, введения и взимания налогов. Эти отн-я всегда связаны с изъятием у юр и физ лиц части их дох-в в гос.казну.

Метод – сов-ть и сочет-е приемов, способов возд-я на обществ-е отнош-я по вопросам н/о. Метод налог-го права хар-ся как властно-имуществ-й, обусловл-й необх-ю примен-я однозн-х, не допуск-х выбора норм в целях формиров-я гос бюджета.

Объедин-е норм налог-го закон-ва в едином акте – НК – объясн-ся след-ми причинами:

1)потребн-ю в установл-и четкой последоват-ти уплаты разл-х налогов, искл-и неоднородности и внутр-х противор-й механизма н/о; 2)необх-ю стабильн-ти налог-го закон-ва; 3)разрозненностью и неполнотой в Констит-и РФ отд-х полож-й по вопросам н/о.

Осн-е дост-ва кодиф-и: 1)должное вним-е удел-ся налог-м процедурам и гарантиям их соблюд-я; 2)вводятся гарантии защиты прав налогоплат-в; 3)однозн-но устан-ся, что подзак-е акты не могут изменять или дополнять закон-во о налогах исборах.

НК – сборник законов, указов, декретов и законод-х актов, регламентир-х распредел-е налог-го бремени и процедуры налог-го произв-ва.

Часть 1 Кодекса объедин-ет 7 разделов, сост-х основу всей налог-й системы. Разделы вкл в себя 20 глав, а главы – 142ст. Часть 2 содержит полож-я о порядке исчисл-я и уплаты конкр-х налогов.

14.Междунар-е налог-е право.

Осн-е цели межд-го сотр-ва в налог-й сфере – устран-е двойного н/о и дискриминация налогоплат-в. Др цели: 1)гармониз-я налог-х систем и налог-й пол-ки; 2)унификация фиск-й пол-ки и налог-го законод-ва; 3)разреш-е проблем двойного н/о; 4)предотвращ-е уклон-я от н/о.

Межд-е двойное н/о – облож-е сопоставимыми налгами в двух (или более) гос-х одного налогоплат-ка в отно-и одного объекта за один и тот же период времени. В рез-те возникает идентичность налог-го платежа, тождеств-ть объекта и субъекта н/о и сроков уплаты налогов. Двойное н/о сдерживает деловую активность предпр-ля и способств-т повыш-ю цены на товары и услуги.

Двойное н/о возможно, когда одна страна претендует на право взимать налог на основ-и факта прожив-я (либо гражд-ва) налогопл-ка, а др – на основ-и места получ-я дохода. Также двойное н/о может возникать, если обе страны считают конкр-го налогопл-ка своим резидентом или каждая из 2-ух стран полагает, что доход получен именно на ее террит-и.

Методы устран-и дв.н/о: 1)распределит-й метод: гос-во А не облагает налогом доход, кот-й по соглаш-ю облаг-ся в гос-ве Б; 2)налог-й зачет (нал.кредит) – гос-во А исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе сов-го дохода, вкл доход, получ-й в гос-ве Б, но далее из собств-го налога вычитает суммы налогов, уплач-х в гос-ве Б; 3)налог-я скидка – уменьшает облаг-ю базу на сумму уплач-го за рубежом налога, т.е уплач-й налог рассм-ся как расход, вычит-й из суммы подлеж-х н/о дох-в.

15.Понятие оффшорного бизнеса.

Оффшорный бизнес – бизнес, осущ-ся за пределами данной юрисдикции, имеющий заруб-е к ней ист-ки дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному н/о.

Треб-я, предъявл-е к оффшорным комп-ям: 1)обяз-я регистр-я иностр-х юр.лиц в соотв-и с нац законод-м; 2)финансир-е всех опер-й только за счет привлек-х извне вал-х и иных рес-в; 3)своеврем-я уплата всех налог-х сборов в бюджет оффшорного центра; 4)безусл-й отказ от деловых опер-й на террит-и страны, за искл-ем содерж-я офиса, а также местного и иностр-го персонала.

Типичные схемы оффшорной деят-ти:

1)оффшорная комп-я – посредник в торговле. Созд-ся при внешнеторг-х опер-ях между прод-м и покуп-м для локализации максим-й прибыли на наим-е налогоблаг-м субъекте.

2)Оф-я комп-я – подрядчик. Комп-ю исп-ют с целью увел-я включаемых в себест-ть расх-в и уменьш-я налогооблаг-й базы.

3)Владелец дорогост-го имущ-ва. Примен-ся, если слбств-к хочет сохранить в тайне факт влад-я каким-либо дорог-м им-вом.

4)владелец авторских прав – если логика бизнеса сост в приобрет-и у авторов права на их произвед-я с послед-м получ-м дохода от выдачи лицензий или тиражиров-я этих произв-й.

5)держатель банк-го счета – владелец получает под контроль данную комп-ю, а комп-я откр-т счет в банке, что позвол-т через какое-то время получить на руки корпорат-ю кред-ю карту.

6)залогодержатель, 7)инвестор, 8)судовладелец, 9)исполнитель строит-х работ.