21 Учет нематериальных активов. Дать определение нематериальным активам. Оценка нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Составить бухгалтерские проводки.

Под нематериальными активами понимают объекты долгосроч пользования, а также долгосроч затраты, не имеющие физ основы, но имеющие стоимостную оценку.

К нематериальным активам относятся: патенты на изобретения, лицензии, торговые марки, товарные знаки, полезные модели, права по использованию научной и производственной информации, земли и природных ресурсов, программные продукты для ЭВМ, созданные на предприятии, селекционные достижения, ноу-хау и др.

Оцениваются в сумме всех фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности к использованию, нематериальные активы должны оцениваться экспертным путем, чтобы их стоимость максимально была приближена к действующей рыночной.

Порядок ведения учета немат активов осущ в соответствии с учетной политикой организ, в которой закрепл:

• способы и методы оценки и учета приобретения, создания и выбытия нематериальных активов;

• способы начисления амортизации нематериальных активов;

• субсчета для отражения наличия и движения нематериальных активов по видам, которые включаются в рабочий план счетов субъекта хозяйствования.

счет 04 - информации о наличии и движении немат активов, следующие субсчета по видам 04/1/2/3/4/5/6/9

08- расходы по приобретению и созданию, субсчета 08/6/9

Д 04 К 08 - приходуются на предприятии

Д 60, 76, 10, 70, 69, 68, 75/1, 66, 67, 98/2, 86 К 04 – вложения во вреоб активы

22 Учет амортизации нематериальных активов. Прокомментировать способы начисления амортизации. Изложить порядок учета амортизационных отчислений. Составить бухгалтерские проводки.

счёт 05- учёт амортизац немат активов; 04/9 –выбыбтие немат активов; 91 – путём продажи; 58/1- передача в кач-ве вклада в УФ; 92- дарение; 94- недостача при инвентаризации по Д – выбыбтие по К – начислен амортиз СПИ опред исходя из:

• срока дейсвтия лиценз или патента

• ожидаемого срока использ, в течен кот предприятие может получать выгоду

при невозможносьти определен СПИ :

1) 20 лет- по товарн знакам, фирм наименован 2) 10 лет – по др объектам

3) экспертным путём способы: линейный, нелинейный, производительный Д05 К04 списан АМОРТ при продаже немат активов Д05 К79 списан АМОРТ при передаче объектов нематериальных активов филиалу или подразделению

Д 20, 23, 26, 29, 44, 92 К 04/9 - аморт немат активов

23. Учёт выбытия нематериальных активов. Изложить способы выбытия. Составить б/у проводки.

Выбытие немат активов имеет место при продаже, списании по причине мор износа или недостач, внесении в качестве вклада в уставный фонд др организ и безвозм перед.

Выбытие:

1. продажа (91) по цене реализации

2. передача в качестве вклада в уставный фонд(58/1) по оценке комиссии

3. списание недостач(92,94) при инвентаризациях

4. списание(91) в случаях морального износа

5. безвозмездная передача(92) по оценке комиссии

Для обобщ инфы о процессе реализации и списания немат активов, принадлеж организ, предусм счет 91, который имеет субсчета для обособленного отражения доходов, расходов, налогов и финансовых результатов: 91/1; 91/2; 91/3; 91/4; 91/9.

К счету 04 вводится специальный субсчет 04/9 ≪Выбытие нематериальных активов≫, на котором отраж формир остат стоим немат активов, вывод из эксплуатации.

Выбытие немат активов отражается:

Д 04/9 К 04- спис первонач стоимости выб объекта немат активов на спец субсчет;

Д 05 К 04/9 -спис накопл амортиз по выб объекту на уменьше первонач стоим немат активов.

При реализации и списании объектов немат активов отраж:

Д 91/2 К 04/9- спис остат стоим выб объекта немат активов при реализ и спис вслед мор износ

Доп расходы, связанные с выб немат активов, напр ком сборы, вознагр, в отраж:

Д 91/2 К 76- при нач суммы комис сбора и вознагр (без НДС).

Нач налогов и сборов, связ с выб немат активов, отраж:

Д 91/3 К 68, 68/2- при нач НДС, от недоамортиз части немат акт или договор цены при реализ;

Д 91/4 К 68, 68/2- при нач прочих налогов и сборов из операц доходов.

Поступл средств от покуп при продаже немат активов отраж: Д 51,50,52 К 62

24. Дать определение производственным запасам. Изложить классификацию производственных запасов. Оценка производственных запасов в учете. Документальное оформление движения материалов. Особенности учета производственных запасов по фактической себестоимости и по учетным ценам.

Производственные запасы элементы производства, используемые в качестве предметов труда, предназначенные для переработки или использования в производственном процессе при создании новой потребительной стоимости либо для хозяйственных нужд.

Производственные запасы включаются в состав средств в обороте. Они целиком потребляются в пределах одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Материально-производственные запасы группируются:

• по роли и назначению в процессе производства;

1. основные - сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты - это предметы труда, составляющие основу изготавливаемой продукции.

2. вспомогательные - это предметы труда, которые придают основным материалам опред свойства и качества (лаки, краски), или предметы, используемые для содержания средств труда (смазоч материалы, запас части, топливо, тара и т. д.)

• по технологическим свойствам.

В учете используют различные способы оценки материалов.

При приобретении материалы учитывают по их фактической стоимости.

Фактическая стоимость матер ресурсов определяется при поступл исходя из затрат на их приоб, т.е. цены приобрет (без учета НДС) и иных затрат, связанных с заготовкой и доставкой, к которым относятся:• акцизы;• оплата процентов за кредиты и займы; • наценки (надбавки);• комис вознаграж;• стоимость услуг товарных бирж;• таможенные пошлины;• расходы на транспортировку, хранение и доставку;• командировочные расходы и другие платежи.

Таким образом, фактическая стоимость слагается из: покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР).

Ценой приобретения является стоим, по которой материалы приобрет у поставщ. Она обознач в счетах-фактурах или иных док с учетом наценки, уплачиваемой снабжен-бытовым организ, поэтому ее иногда называют фактурной (закупочной) стоим.

Закупочная (фактурная) стоимость включает в себя цену, по которой поставщик реализует свою продукцию, и НДС.

Поступ мат (без НДС) отраж по фактурной стоимости по Д10. НДС, включ в стоимость приобрет матер цен и принят к оплате, у организ покупателя учит обособленно на счете 18.

Документы по движению материалов делятся на две группы: приходные и расходные.

На каждую отгруженную партию материалов в адрес организ-покуп поставщик выпис ПТ и счет (счет-фактуру), служ основ для расчета.

К счету прилаг док, подтвержд количество и качество отправл груза (спецификации, наклад, удостовер и сертиф кач). Грузы, транспортир автомоб транспортом, оформл док на сопровожд - товарно-транспортными накладными.

Матер на складах принимает матер ответст лицо. Оприход матер произв, оформ П(К)О в котором фиксир факт количество и качество матер.

Если при приеме будет обнаруж несоответ кол или кач приним груза, оформл спец акт, в котором указывают размеры недостачи или порчи материалов.

В составлении акта должен принимать участие представитель поставщика или независимой организации. Этот акт используется затем для предъявления претензии поставщику. Акт примерно такой же формы составляется и на материалы, поступающие без документов поставщика (так называемые неотфактурованные поставки).

Материалы, поступающие в организацию от подотчетных лиц, оформляются товарным счетом или справкой-актом (составленными подотчетными лицами), в которых отражаются:

1. дата и место покупки; наименование, количество цена материалов.

К акту прилаг товарные чеки. Акт прилагается к аванс отчету подотч лица.

При оформлении расхода материалов на производственные цели применяют следующие документы: лимитно-заборные карты и требования. Основными реквизитами этих документов является наименование и количество отпущенных складом материалов.

Лимитно-заборные карты - это накопительные документы, которыми оформляют расход материалов, систематически отпускаемых на производственные цели. Требования - разовые документы для оформления однократного, редко повторяющегося отпуска какого-либо материала.

Вопрос №25. Учет производственных запасов. Изложить способы поступления материалов в организацию. Учет поступления материалов. Учет расчетов по претензиям. Составить бухгалтерские проводки.

Сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо, запасные части, хоз инвентарь, спец приспособ, одежда и прочие производ запасы поступ в организ в результате:

• внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организ;

• приобретения за плату от поставщиков и других субъектов хоз;

• поступления от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке нал расчета;

• оприход запасных частей и прочих матер от списания приш в негодность ос;

• поступл матер из собственных производств (изготов или возвратных отходов);

• получения по дог дарения от др субъектов хоз физ лиц безвозмездно;

• поступ (приобретения) матер в качестве целевого финансирования.

Безвозмезд поступл матер могут быть в пределах одного собствен и от др субъектов хоз. Рыночная стоим матер, поступ безвозмездно в пред одного собст отраж 83, 83/3.

безвозмездные поступ матер от др субъектов хоз и спис матер отраж:

Д 10 К 98, 98/2 - безвозмезд поступл матер по рыночной стоим или оценке комиссии;

Д 20, 08, 23, 26, 44,.. К 10 - спис со склада матер при использ их для нужд произв и др целей;

Д 98/2 К 92/1- включ в состав внереализ дох стоим безвозм поступ матер по мере их расходов, т.е. использования на нужды организации.

Взнос вкладов учред при формировании уставного фонда оформл:

Д 10 К 75, 75/1- на стоимость полученных от учредителей материалов.

Отраж целевых поступл ден средств и приобрет производ запасов за счет цел поступл:

Д 51, 52, 55К 86- целевое поступление денежных средств;

Д 60 К 51, 52, 55- перечисл ден средств поставщ для приобрет производ запасов;

Д 18/3 К 60- отражение сумм НДС, относящихся к стоимости приобрет матер;

Д 86 К 83/3, 18/3- спис в состав доб фонда стоим матер без НДС, приобрет за счет целевых ср;

Учет расчетов по претензиям

При расчетах с поставщ и подрядч, транспор и иными организ могут возникать взаимные претензии, из-за несоблюд условий договоров и обязательств по расчетам.

Претензии составляются в письменной форме. В ней указ требования заявителя, сумму претензии, ссылки на соответств доказ, перечень прилаг к претензии док или их заверенные копии. Претензия подписывается рук организации или его замом.

При полном или частичном отказе в удовлетв претензии заявитель вправе предъявить иск в хозяйственный суд о взыскании соответств ден суммы или взыскании принадлеж должнику имущества.

Для учета расчетов по претензиям используется счет 76, субсчет 76/3. В Д сумму причине ущерба с К материальных ресурсов или потерь от брака, возник по вине поставщиков.

Схема бухгалтерских записей при предъявлении претензии следующая:

Д 76/3 К 10- претензия на стоимость недостачи матер, или несоответствия (когда записи на счетах учета матер ценностей были совершены);

Д 76/3 К 60- претензия на стоимость недостачи груза в пути сверх предусм в дог величин к поставщикам, транспортным и другим организациям;

Д 76/3 К 68, 68/2- на сумму НДС, рассчит от суммы предъявляемой претензии;

Д 76/3 К 28 - на сумму стоим брака, возникшего по вине поставщ недоброкач сырья.

За несоблюдение условий дог суммы штрафов, пени и неустоек, предъявляемых другим организациям и признанных плательщиком: Д 76/3 К 92/1.

Суммы удовлетворенных претензий списываются при поступлении денежных средств бухгалтерской записью: Д 51,52 К 76/3

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относят на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76/3.

Подлежащие оплате суммы штрафов, пени и неустоек: Д 92/2 К 60, 62, 76 - нач, подлеж оплате за наруш условий дог; Д 60, 62, 76 К 51, 52- при перечислении средств в счет оплаты;

Вопрос № 27. Изложить задачи учета труда и заработной платы. Классификация персонала предприятия. Учет численности работников и отработанного времени. Состав фонда оплаты труда. Синтетический и аналитический учет заработной платы.

Задачи учета труда и з/п:

• В установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда

• Своевременно и правильно относить в себестоимость продукции суммы начисленной з/п и отчислений органам соц.страхования

• Собирать и группировать показатели по труду и з/п для составления необходимой отчетности

КЛАССИФИКАЦИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ 

группировка персонала предприятия для организации в завис

• учета труда,

• выработки и заработной платы,

• оставления отчетности и контроля за фондом заработной платы

• выплатами социального характера;

весь персонал предприятия распределяется на:

1. промышленно-производственный,

   • рабочие

   • служащие(руководители, специалисты и другие служащие).

2. непромышленный

3. работники несписочного состава (выполняющие работу по договорам полряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Прием на работу наемных работников оформляется приказом администрации организации, который объявляется работнику под расписку. Приказ издается на основании письменного трудового договора (контракта).

Трудовой договор (контракт) - соглашение между работником и нанимателем (нанимателями), в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату.

Основным документом о трудовой деятельности работника является трудовая книжка. Трудовая книжка ведется на всех работающих в организации свыше пяти дней, в том числе на сезонных и временных работников, а также на внештатных при условии, что они подлежат государственному социальному страхованию.

Учет численности в организациях ведется с помощью личных карточек. Личная карточка заполняется в одном экземпляре на основании соответствующих документов - паспорта, трудовой книжки, диплома об окончании образовательного учреждения, военного билета.

В состав фонда заработной платы входят:

• начисленные предприятиями и организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;

• оплата за неотработанное время;

стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные доплаты и регулярные выплаты с режимом работы и условиями труда;

• регулярные выплаты на питание, жилье и топливо.

Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Учет затрат ведется на синтетическом счете 70 . По К начисления, а по Д — удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление з/п связанным с заготовл и приобрет мат ресурсов и осущ капит влож Д 10, 15, 08 К 70

Начисление з/п по произв опер Д 20, 23, 25, 26, 28, 29  К 70

На отпуск рабочим - Д 96 К 70

Выдача заработной платы в натуральной форме поценам реализации, включая НДС и акцизный налог: Д 70 К 90, 91

3.   Списание фактической себестоимости материалов,готовой продукции и товаров:

Д 90, 91 К 10,43, 41

Из начисленных сумм оплаты труда производят различные удержания. по Д 70 К:

68 — на сумму налога с физических лиц;

28 — на сумму удержаний с виновников брака;

73 — на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

76 — на суммы удерж по исполн листам и за товары, приобретенные в кредит.