26. Порядок построения генерального бюджета торговой организации.

Генеральный бюджет торговой организации состоит:

-операционный;

-финансовый.

Оба бюджета содержат ряд частных бюджетов, которые взаимосвязаны между собой.

1. Операционный бюджет – разработка данного документа начинается с разработки плана бюджета, т.е. формирование бюджета реализации. Это наиболее ответственный момент планирования, предполагающий исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов.

После того как руководству ясен возможный объем реализации товаров с учетом имеющихся запасов на начало планового периода и запасов на конец периода разрабатывается бюджет закупок товаров.

От объема закупок зависит бюджеты себестоимости товаров, затрат на маркетинг, коммерческие затраты. Себестоимость прод-ых товаров определяется как сумма запасов товара на начало периода и за период уменьшенное на стоимость товарного запаса на конец периода.

Конечная цель операционного плана – разработка плана прибыли и убытков.

План прибыли торгового предприятия:

-выручка от продажи товаров – себестоимость проданных товаров = валовая прибыль;

-доход от основной деятельности – выплата процентов по кредитам = операционная прибыль;

=валовая прибыль – операционные расходы = доходы от основной деятельности.

2. Финансовый бюджет – его цель заключается в разработке прогнозного баланса, который является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибыли и убытков.

Генеральный бюджет:

а) операционный бюджет→ бюджет продаж→бюджет закупок→бюджет себестоимости проданных товаров→бюджет затрат по маркетингу→бюджет коммерческих затрат→бюджет операционных затрат→план прибыли и убытков.

б) финансовый бюджет→бюджет капитальных вложений→бюджет движения денежных средств→прогнозируемый баланс.

28. Порядок построения генерального бюджета производственного предприятия.

Генеральный бюджет:

а) операционный бюджет:

бюджет реализации:

-бюджет переходящих затрат;

-бюджет производства→бюджет прямых затрат труда:

*бюджет потребностей в материалах;

*бюджет общепроизводственных расходов;

**→бюджет цеховой себестоимости→бюджет коммерческих расходов→бюджет административных затрат→бюджет прибыли и убытков.

б) финансовый бюджет:

бюджет капитальных вложений→бюджет денежных потоков→прогнозируемый баланс.

1. бюджет реализации – указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет – прогноз будущих доходов. Является основой всех остальных бюджетов. Прогноз количества реализованной продукции каждого вида и цен на них разрабатываются в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит не только от спроса на продукцию, но и производственной мощности предприятия.

2. бюджет переходящих запасов и бюджет производства. Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции. Необходимый запас готовой продукции рассчитывается по формуле:

ГПк = S*t/T