Экзаменационный билет №2

1. Тестовые задания: определите один правильный ответ к каждому вопросу теста.

1. Если в международном договоре предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного НК РФ, то должны применяться:

а) положения НК РФ;

б) положения международного договора;

в) положения иностранного законодательства.

2. Форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления, - это:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акциз;

в) налог на прибыль.

3. Если иностранная компания осуществляет исключительно поставку товаров российским импортерам, то она:

а) не является плательщиком российского НДС;

б) облагается НДС так же, как и российские компании;

в) имеет право на освобождение от обложения НДС по отдельным операциям.

4. Если в международном договоре предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного НК РФ, то должны применяться:

а) положения НК РФ;

б) положения международного договора;

в) положения иностранного законодательства.

5. Форма годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации утверждена:

а) руководителем данной иностранной организации;

б) Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19;

в) ФНС России.

6. Внутреннее двойное налогообложение делится на:

а) горизонтальное и вертикальное;

б) прямое и косвенное;

в) прямое и отложенное.

7. В соответствии с п. 8 ст. 306 осуществление иностранной организацией операций по ввозу в РФ или вывозу из нее товаров рассматривается как:

а) факт, приводящий к образованию постоянного представительства;

б) факт, не приводящей к образованию постоянного представительства;

в) международное соглашение.

8. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году:

а) не является основанием для непредставления налоговой декларации и отчета о деятельности;

б) не является основанием для непредставления налоговой декларации, но является основанием непредставления отчета о деятельности;

в) является основанием для непредставления налоговой декларации, но не является основанием непредставления отчета о деятельности.

9. Правдивость информации при составлении отчетности по МСФО сводится к тому, что:

а) операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью;

б) информация полная с учетом существенности и затрат на ее получение;

в) правдивое отражение хозяйственной деятельности.

10. Фундаментальный принцип ведения учета «двойная запись» заключается в том, что:

а) только выраженный в деньгах факт хозяйственной жизни может стать объектом бухгалтерского учета;

б) каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме - по дебету одного и кредиту другого счета;

в) фирма должна быть юридически самостоятельна по отношению к своему (своим) собственнику.

2. Задача

В сентябре 2010 года иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, продала недвижимое имущество за 4 500 000 руб., в том числе НДС – 750 000 руб. Имущество находилось на территории РФ и принадлежало организации на праве собственности. Указанное имущество было приобретено постоянным представительством иностранной организации в январе 2011 года за 3 000 000 руб. За период эксплуатации имущества была начислена амортизация в размере 200 000 руб. Иностранная организация не уведомила покупателя (источник выплаты), что полученный доход относится к ее постоянному представительству в Российской Федерации, и не предоставила ему нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. При выплате дохода иностранной организации с суммы дохода был удержан налог у источника выплаты по ставке 20%.

Рассчитайте налог на прибыль и заполните необходимые строки налоговой декларации по данному налогу (таблица 1).

Таблица 1 – Раздел 4 «Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства» налоговой декларации по налогу на прибыль иностранных организаций

Символ строки	Вид дохода	Код строки	Сумма дохода	Ставка налога по законодательству Российской Федерации	Сумма налога	Сумма налога, фактически удержанная у источника выплаты	Фактическая ставка налога
1	2	3	4	5	6	7	8
A	Проценты, кроме процентов по государственным ценным бумагам (брутто)	010
B	Доходы от сдачи имущества в аренду	020
C	Лицензионные платежи (брутто)	030
D	Доходы от отчуждения имущества	040
E	Суммы фрахта (брутто)	050
F	Другие доходы	060
G	Всего	070		Х		Х	Х
	кроме того:
H	Проценты по государственным ценным бумагам (брутто)	080
I	Дивиденды из российских источников (брутто)	090
J	Дивиденды из иностранных источников доходов (брутто)	100		Х	Х	Х	Х