- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •Формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001) Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Статья 1130 "Нематериальные поисковые активы" и 1140 "Материальные поисковые активы"
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
- •Отчет о прибылях и убытках Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики
- •Состав и содержание отчета о прибылях и убытках. Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Базовая прибыль (убыток) на акцию и Разводненная прибыль (убыток) на акцию
- •Отчет об изменениях капитала (форма 0710003) Целевое назначение и содержание отчета об изменениях капитала
- •Строка 3310 "Увеличение капитала - всего"
- •Строка 3311 "чистая прибыль"
- •Строка 3312 "переоценка имущества"
- •Строка 3313 "доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала"
- •Строка 3314 "дополнительный выпуск акций"
- •Строка 3315 "увеличение номинальной стоимости акций"
- •Строка 3316 "реорганизация юридического лица"
- •Строка 3320 "Уменьшение капитала - всего"
- •Строка 3321 "убыток"
- •Строка 3322 "переоценка имущества"
- •Строка 3323 "расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала"
- •Строка 3324 "уменьшение номинальной стоимости акций"
- •Строка 3325 "уменьшение количества акций"
- •Строка 3326 "реорганизация юридического лица"
- •Строка 3327 "дивиденды"
- •Строка 3330 "Изменение добавочного капитала"
- •Строка 3340 "Изменение резервного капитала"
- •Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года"
- •Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок (раздел 2 Отчета об изменениях капитала)
- •3.3.2.1. Строка 3400 "Капитал - всего до корректировок"
- •Строка 3410 "Корректировка в связи с изменением учетной политики"
- •Строка 3420 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"
- •Строка 3500 "Капитал - всего после корректировок"
- •Строка 3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок"
- •Строка 3421 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"
- •Строка 3501 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок"
- •Корректировки других статей капитала (кроме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)). Строки 3402 - 3502
- •Чистые активы (раздел 3 Отчета об изменениях капитала)
- •Отчет о движении денежных средств (форма 0710004) Назначение и состав отчета о движении денежных средств Классификация денежных потоков
- •Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств Раздел "Денежные потоки от текущих операций"
- •Строка 4110 "Поступления - всего"
- •Строка 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
- •Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
- •Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"
- •Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
- •Строка 4123 "процентов по долговым обязательствам"
- •Строка 4124 "налога на прибыль организаций"
- •Строка 4129 "прочие платежи"
- •Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"
- •Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
- •Строка 4210 "Поступления - всего"
- •Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)"
- •Строка 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)"
- •Строка 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)"
- •Строка 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"
- •Строка 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"
- •Строка 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"
- •Строка 4312 "денежных вкладов собственников (участников)"
- •Строка 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия"
- •Строка 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др."
- •Строка 4319 "прочие поступления"
- •3.4.3.7. Строка 4320 "Платежи - всего"
- •Строка 4321 "собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников"
- •Строка 4322 "на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)"
- •Строка 4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"
- •Строка 4329 "прочие платежи"
- •Строка 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций"
- •Строка 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период"
- •Строка 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"
- •Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
- •Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"
Строка 3330 "Изменение добавочного капитала"
Данная строка не входит ни в группу статей "Увеличение капитала", ни в группу статей "Уменьшение капитала". По ней отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом.
В графе "Добавочный капитал" по строке 3330 "Изменение добавочного капитала" отражается дебетовый оборот по счету 83 (аналитический счет учета сумм дооценки внеоборотных активов) в корреспонденции со счетом 84, а также дебетовый оборот по счету 83 (кроме аналитического счета учета сумм дооценки внеоборотных активов) в корреспонденции со счетом 84 в части сумм добавочного капитала, направленных на покрытие убытка организации. Указанные суммы отражают уменьшение добавочного капитала и приводятся в круглых скобках.
В графе "Резервный капитал" по строке 3330 "Изменение добавочного капитала" отражается кредитовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетом 83. Показатель данной строки отражает увеличение резервного капитала организации и приводится без круглых скобок.
В графе "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по строке 3330 "Изменение добавочного капитала" отражается кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83 (аналитический счет учета сумм дооценки внеоборотных активов), а также кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83 (кроме аналитического счета учета сумм дооценки внеоборотных активов) в части сумм добавочного капитала, направленных на покрытие убытка организации.
В графе "Итого" строки 3330 проставлен знак X, так как по данной строке отражается такое изменение добавочного капитала, которое не приводит к изменению капитала в целом.
Строка 3340 "Изменение резервного капитала"
Указанная строка не входит ни в группу статей "Увеличение капитала", ни в группу статей "Уменьшение капитала". Следовательно, по данной строке отражается изменение резервного капитала организации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом.
Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года"
По данной строке Отчета об изменениях капитала приводится информация о величине собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В соответствующих графах строки 3300 указывается сальдо по счетам 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал" и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по состоянию на 31 декабря отчетного года. Значения по указанным счетам бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря отчетного года должны совпадать с расчетными показателями, полученными на основе данных разд. 1 Отчета об изменениях капитала.
Показатель графы "Итого" строки 3300 определяется путем суммирования показателей по этой строке.
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок (раздел 2 Отчета об изменениях капитала)
Раздел 2 Отчета об изменениях капитала предназначен для определения показателей строк 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", а также тех строк разд. 1 "Движение капитала", в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. Указанные показатели определяются путем корректировок соответствующих данных Отчета об изменениях капитала за предыдущий год. Поэтому разд. 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" целесообразно заполнять перед заполнением разд. 1 "Движение капитала".
Форма разд. 1 не содержит строки для отражения изменений в учетной политике организации, что соответствует требованию ретроспективного отражения в отчетности последствий изменения учетной политики (п. 15 ПБУ 1/2008). Для выполнения данного требования в форму Отчета об изменениях капитала включен разд. 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок". Как следует из названия раздела, помимо корректировок, вызванных изменением учетной политики организации, в нем отражаются также корректировки сравнительных показателей, связанные с исправлением существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности прошлого года (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).