3.Роль финансовой и бухгалтерской отчетности в системе финансового менеджмента

Фин отчетность – сов-ть форм отчетности, составленных на основе данных финн. учета с целью предоставления пользователям обобщенной инф-ции о фин положении и деят-ти предприятия, а также об изменениях в его фин положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями опред-х деловых решений. Фин и бух. учет обобщает данные произв-го учета, кот-е накапл-ся и исп-ся орган-й для внут пользования.

В совр-х эк-х условиях бухг учет перестает быть счетоводческой и статистической функцией и превращается в инструмент сбора,обработки и передачи инф-ции о деят-ти хоз-го субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны могли принять обоснованные решения о том, как лучше инвестировать имеющиеся в их распоряжении средства.

Стороны,заинтересованные в информации о деят предприятия, можно условно разделить на 2 осн категории: внеш и внут пользователи.

К внут пользователям отн управленческий персонал предприятия. Среди внеш пользователей фин отчетности выделяются, в свою очередь, две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности к (акционеры, собственники, инвесторы, кредиторы, пост-ки и поку-ли), и пользователи, опосредованно заинтересованные в ней (аудиторы, СМИ, конкуренты и т.д.).

В совр условиях хоз-ния к бухг и фин отчетности предъявляются след требования:

-Достоверность инф-ции опр-ся ее правдивостью, преобладанием эк-го содержания над юрид формой, возможностью проверки и докум-й обоснованностью, а также нейтральностью данных.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует события хозяйственной жизни. Требование преобладания содержания над юрид формой означает, что все включаемые в отчетность сведения рассмат-ся прежде всего с точки зрения их эк-го содержания, даже если их юрид форма предусм-т иную трактовку.

-Нейтральность предполагает, что фин отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отче-ти в ущерб другой группы.

-Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

-Сопоста-ть требует, чтобы сохранялась последовательность в применяемых методах бухг учета на данном предприятии, и тем самым обеспечивалась сопоставимость данных о деят-ти предп-я за несколько отчетных периодов.

Каждая единица инф-ции включается в отчетность исходя из того, что учет этой фин инф-и производился на основе опр принципов учета, а также принимая во внимание существующие ограничения на включение данных в отчетную информацию.

4. Осн. пок-ли учета и отч., использ. в ФМ и хар-ие активную часть баланса орг-ий.

Баланс- хар-т финан. полож. орг-ти на опред. дату и отражает ресурсы орг-ии в ден. ед. по их составу и напр. использ. с одной стороны(актив) и по источникам их финанс. с др. стороны(СК и Об).

Актив орг-ии отражен инвест. решения, принятые орг-ей за период её дея-ти.В основе распол. ст. актива баланса лежит критерий лик-ти, явл. одним из наиб. важных для ФМ.

Долгосрочные активы-это ср-ва, кот. использ. в теч. более чем 1 отч. периода, приобрет. с целью использ. в хоз. дея-ти и не преднознач. для продажи в теч. года. Они представл. в 1 разделе баланса и вкл. в себя:

-ОС-ср-ва, длительн. польз. кот. превышает 1 год, кроме того их ст-ть сост. не менее 30-ти БВ и в эту карег.ср-в включ: здания, сооруж., маш. и оборуд., тр. ср-ва и др. На все ст. реал. ОС начис. амортз. Все ст. этого раздела вкл. по ост. ст-ть, под кот. они все зат-ты на приобрет. этих ср-в, дост. и монтаж за вычетом амортз.

-НмА- в состав НмА вкл. ср-ва, не имеющ. физ. осяз. формы, но приносящие орг-ии доход: лицензии, патенты, тов-ые знаки., торг. марки, автор. права и т.д. На НмА начис. износ как и на ОС.

-Долгостроч. фин. влож.- это влож., в ЦБ др. компаний и гос-ва, а так же предостав. кр-ов и займов др. орг-ям на срок превыш. 1 год.

Краткосрочные активы- предст. во 2 разделе актива баланса, кот. предст. собой ср-ва орг-ии исп., переданные или потребл. в теч. 1 отч. периода. В состав КрА с позиции ФМ целес. отнести:

-Денежные ср-ва и их эквивал. – наиб. лик-ае часть КрА. В состав этой ст. вкл. : ден. ср-ва в кассе орг-ии, ден. ср-ва на р\с орг-ии, включ. ден ср-ва в иностр. валюте. Ден ср-ва и их эквивал. использ. для тек. ден. платяжей, а так же для осущ-я влож. в кратк. фин. инструменты. Отсутствие ДС и их эквив. может привести орг-ю к банкротству.Неоднознач. влияние на ДС оказыв. инфл-ии, способст. сниж. их покупат. спос-ти.

- Краткоср. фин. влож.- отражает инвест. решения орг-ии,связан. с влож. в ЦБ др. орг-ий. Сюда же след. отнести представл. краткоср. займы др. орг-ии. Эти влож.компании осущ-т на период не больше 1 года. Эти влож. осущ. в том случ-е, если у орг-ии отсут-ет временная потреб. для погашения тек. обязат-в.

-Д\З- это причитающиеся орг-ии, но еще не получ. ею ср-ва.В КрА отраж. только краткоср. Д\З, платежи по кот. ожид. в теч. 1 года.Д\З учит. в балансе по факт. реализ. т.е. исходя из суммы денеж. ср-в, кот. должны быть получ. при погашении этой зад-ти.

-МПЗ- вкл. в себя сырье и материалы, незав. произ-во, готов. прод-ю и др. МПЗ предст. собой наименее лик-ую ст. КрА.

5. Осн. пок-ли учеты и отчетн-ти, исп. в ФМ и хар-ие пассивную часть баланса орг-ии.

Баланс- хар-т финан. полож. орг-ти на опред. дату и отражает ресурсы орг-ии в ден. ед. по их составу и напр. использ. с одной стороны(актив) и по источникам их финанс. с др. стороны(СК и Об).

2 составл. частью бух. баланса явл. СК и Об. В этой части баланса отраж. решения орг-ии по выбору источ. фин-и. Для целей ФМ следует выделить 3 ст. из СК и Об:

-СК- Вкл. в себя собств. источ. фин-ия орг-ии: устав. кап-л, резервный кап-л, доб. кап-л и др.

-Долгср. об-ва –это об-ва, кот. должны быть погашены в теч.>1 года. Осн. видами явл.:долгоср. кредиты и займы, долг. об-ва по лизинг. платежам. и др.

-Кр.об-ва – это об-ва, кот. покрыв. КрА или же в результ. образ. новых КрА(см.баланс).

С позици ФМ особое вним. целес. выделить упр-ию Кр. кредит. зад-тью.Так же важно выдел. из состава СК 2-х показ.: влож. капитал и накоп. прибыль.

Влож. кап-л- это кап-л, инвест. собств-ми.Он вкл. намин. ст-ть влож. ср-в, эмисс-ю премию и некот. др.ст., влияющ. на ст-ть влож. кап-ла.

Накопл. прибыль- это прибыль за вычетом налогов и дивидендов, кот. орг-ия зараб. за все годы своего сущ-ия.

6. Хар-ка показ. делов. активности (обор-ти) и метод. их расчёта.

Позволяют проанализ. на сколько эффект. огр-ия использ. свои ср-ва. Коэф-ты обр-ти могут рассчит. в кол-ве оборотов совершенных за очет. период. и в кол-ве дней длит. 1-го оборота. Эти показ. имеют большое знач. для оценки фин-го полож. орг-ии, поскольку скорость оборота ср-в, т.е. скорость их превращ. в деньги оказывает непостредств. влияние на платеж-ть орг-ии.

1.Коэф.оборач. активов.=ВР/ср.стоимость активов.(кол-во оборотов).

коэф. оборач. активов(дни)=360/коэф.оборач. активов(об-ов).

Этот коэф. хар-ет эффект. использ-я огр-ии всез имеющ. в ее распоряж. рес-ов, вне завис. от источ. их привлеч. и показ. сколько раз за год соверш. полный цикл произ-ва и обращ, приносящий орг-ии эффект в виде прибыли.

2.Коэф. оборач. Д\З= ВР/ср.стоимость Д\З(кол-во оборотов).

коэф. оборач. Д\З (дни)=360/коэф.оборач. Д\З(об-ов).

По этому коэф. судят сколько раз в среднем в теч. отч. периода Д/З преаращ. в ден. ср-ва.

3. Коэф. оборач. К/З= с/с /ср.стоимость К\З(кол-во оборотов).

коэф. оборач. К\З (дни)=360/коэф.оборач. К\З(об-ов).

Он показ. сколько орг-ий трею. оборотов для оплаты выставленных ей долгов. Этот коэф. полезно сравнивать с коэф. оборач. Д\З.

4. Коэф. оборач. МПЗ= с\с /ср.стоимость МПЗ(кол-во оборотов).

коэф. оборач. МПЗ (дни)=360/коэф.оборач. МПЗ(об-ов).

МПЗ=запасы сырья и мат-ов + запасы готов. прод.

Этот коэф. отражает скорость реализ-ии МПЗ и чем выше его знач., тем меньше ср-в орг-ии связано в этой наименее лик-ой ст. КрА.

7.Хар-ка коэф. лик-ти и методика их расчета.

Лик-ть- это спос-ть орг-ии быстро и без потерь реализовыв свои активы превращать их в ден. ср-ва.

Коэф. лик-ти- позволяют определ. способ-ть орг-ии оплатить свои Кроб в теч. 1-го отч. периода.

1.Коэф. текущий лик-ти= Об/КрОб норм знач.(1-2)

Этот коэф. показ. достаточ. ли у орг-ии ср-в, кот. могут быть использ. для погаш. ее Кр.Об. в теч. 1 отч. периода.

2.Коэф. сорной лик-ти= (Д/З+Кр.фин.влож.+ден.ср-ва)/ Кр.Об нормы знач.(0,7-0,8).

Этот коэф.показ. какую часть Кр.Об. орг-ии сможет погасить в теч. короткого пер. времени.(недели).

3.Коэф. абсолют. лик-ти=ден. ср-ва/Кр.Об. норм. знач. (0,2-0,25)

Этот коэф. показ. какую часть Кр. Об. орг-ия сможет погасить мгновенно, используя для этого ден. ср-ва, имеющ. в её распоряжении.

4.Чистый оборот. капитал (ЧОК) = ОбА – КрОб

ЧОК необход. для поддерж. фин. устойчивости орг-ии, поскольку превыш. ОбА над КрОб означ., что орг-ия не только сможет погасить текущ. долги, но и имеет фин. ресурсы для расширен. своей деят-ти в буд.