Оценка статей баланса.

В соответствии с положением о б\у и отчетности в РФ:

1. Незавершенные капитальные вложения – (не оформленные актами приемки - передачи основных средств), транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы) - отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

2. Финансовые вложения – (инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные капиталы других организаций, займы) - принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

3. Основные средства – (здания, сооружения, раб. и сил. машины и обор., измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства) - отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации, а у бюджетной организации - по первоначальной стоимости.

4. Сырье, материалы, тара – по факт. с\сти.

5. Готовая прод-ия – по полной или по плановой с\сти.

6. Товары – по закупочной ст-сти

7. Прибыль отражают за минусом использования прибыли.

Учет процесса снабжения.

Для обеспечения процесса пр-ва пред-ие должно приобести сырье, мат-лы, полуфабр. В процессе снабж. приобретен. мат-лы должны отражаться по факт. с\сти их заготовления. Ф.с\сть= Покуп. ст-ть+ТЗР

Покуп. ст-сть отражается в товарных и расчетных док-ах, выписываемых поставщиком (с-ф, накл). К ТЗР относят затраты по погрузке, разгрузк, доставке мат-ов, оплата инф. услуг, пос. слуг орг-ий, с участием кот-х были приобретены мат-ы, оплата страховых взносов. Как правило, ф.с\сть мат-ов можно расчитать лишь по окончании месяца, когда бух-ия будет иметь все документально подтвержденные расходы этой с\сти. В этом случае для текущего учета мат-ов, поскольку их движение в теч. мес. уже осущ-ся (приход, расход, отпуск), возникает необходимость испол-ия условной оценки, в кач-ве кот-й выступает учетная цена В этом случае ф.с\сть мат-ов рассчитывается по след. фор-ле:

уч.ст-сть(цена)отклонения= факт.с\сть

Для расчета ф.с\сти мат-ов большое значение имеет расчет распределения сумм и % ТЗР, а также отклонений.

%ТЗР означает долю трансп-заготов. расходов в общей ст-сти мат-ов. Учет ТЗР осуществляют на том же счете, что и сами мат-ы, т.е. на счете 10. Для учета ТЗР открыв. отд. аналитич. счета. Счет 10 по отношению к бал-у А. По Д отражают поступл. мат-ов, по К-расход, выбытие. Сальдо по Д означает наличие у пред-ия мат-ов на определ. дату. В процессе снабжения используют счет 60. По отнош. к бал. он П, иногда А-П. По К счет 60 отражают увеличение кредит. зад-сти перед поставщиком за получ. от них мат-ы, по Д счета 60- уменьшение, погашение кредит. зад-сти. Сальдо по К 60 хар-ет наличие кредит. зад-сти перед поставщиками на опред. дату. В процессе снабж. использ. счет 76-расчеты с разными дебиторами и кредиторами в том случае, если были операции некоммерч. хар-ра, такие как оплата услуг посредников, оплата комиссионных вознаграждений, информ. услуг.