56. Содержание и порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: разд. III "Капитал и резервы", разд. IV "Долгосрочные обязательства" и разд. V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса. Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разд. IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

57. Содержание пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка  к бухгалтерскому балансудолжна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

• организационно-правовая форма и наименование юридического лица;

• юридический и фактический адрес;

• среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;

• сведения об учредителях;

• размер уставного капитала;

• сведения об аудиторе, оценщике;

• наличие лицензий, сроки их выдачи;

• структура управления организацией;

• сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. Содержание учетной политики:

• раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной  политикой;

• указывается причина изменения учетной политики;

• отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

• сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;

• указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

• о сроках полезного использования объектов;

• о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;

• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

По материально-производственным запасам:

• о способах оценки МПЗ по их группам (видам),

• о последствиях изменений этих способов,

По кредитам и займам:

• о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;

• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

По финансовым вложениям:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;

• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

• величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;

• на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

5. Сведения о доходах и расходах организации:

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);

• о составе затрат на производство (или издержках обращения);

• о составе прочих доходов и расходов;

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

• информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

• широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;

• репутация организации

• степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

• уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

• причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);

• величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

• перечень аффилированных лиц;

• причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;

• характер взаимоотношений с данными лицами;

• виды операций с аффилированными лицами;

• методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.

• доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

11. Сведения о совместной деятельности:

• виды и количество договоров простого товарищества;

• цели организации совместной деятельности;

• сумма вклада в совместную деятельность;

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

• перечень сегментов;

• общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

• финансовый результат (прибыль или убыток);

• общая балансовая величина активов;

• общая величина обязательств;

13. События, возникшие после отчетной даты:

• описание характера события;

• возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

 (Если коммерческие организации получали государственную помощь):

• характер и величина полученных бюджетных средств;

• назначение и величина бюджетных кредитов;

• характер прочих форм государственной помощи;

• не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

 (Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

• показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);

• мероприятия по рекультивации земель;

• мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

• количество акций, которые выпущены и оплачены;

• акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;

• номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

• причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;

• дату их выпуска;

• основные условия выпуска;

• количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;

• сумму средств, полученных от их размещения.