- •Рабочая программа учебной дисциплины"аудит" раздел 1. Организационно-методический
- •1.1 Выписка из образовательного стандарта по учебной дисциплине
- •1.2. Цели и задачи учебной дисциплины
- •1.3. Требования к уровню освоения дисциплины
- •1.4. Формы итогового и текущего контроля
- •Раздел 2. Содержание дисциплины
- •2.1. Тематический план учебной дисциплины (распределение часов)
- •Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
- •Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора и требования к уровню профессионализма
- •Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •2.2. Содержание отдельных тем
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок
- •Тема 7. Планирование аудиторской проверки
- •Тема 8. Аудиторские доказательства и документы
- •Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки
- •Раздел 3. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •3.1 Темы рефератов
- •3.2. Список вопросов для подготовки к экзамену
- •3.3. Литература
- •3.3. Литература
- •Раздел 4. Тексты лекций учебной дисциплины «основы аудита» Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •1. Необходимость и сущность аудита
- •2. Цель задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
- •4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
- •5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
- •1. Система нормативного регулирования аудита
- •2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •3. Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
- •4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности
- •1. Аудиторские стандарты: назначение и виды
- •2. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику.
- •3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
- •4. Внутренние стандарты
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •1. Кодекс профессиональной этики аудиторов рф
- •2. Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
- •3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •Методы контроля в аудиторской деятельности
- •Порядок осуществления внешнего контроля
- •3. Внутрифирменный контроль качества аудита
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок
- •1.Выбор аудиторов экономическими субъектами
- •2. Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
- •3. Согласование условий проведения аудита
- •4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
- •5. Техника и технология проведения аудиторских проверок
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 7. Планирование аудиторской проверки
- •1. Цели и содержание планирования аудита
- •2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
- •3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •4. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
- •5. Понятие аудиторского риска
- •6. Аудиторская выборка
- •7. Подготовка и составление плана и программы аудита
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 8. Аудиторские доказательства и документы
- •1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
- •2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •3. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •4. Назначение рабочих документов аудитора
- •5. Порядок документирования в аудите
- •6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
- •7. Порядок хранения и использования рабочих документов
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •1. Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
- •2. Особенности аудита малых экономических субъектов
- •3. Особенности аудита некоммерческих организаций
- •4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •1. Место и роль финансового анализа в аудите
- •2. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
- •3. Анализ имущественного положения
- •4. Оценка платеже- и кредитоспособности
- •5. Оценка финансовой устойчивости
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки
- •1. Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
- •2. Виды мнений в аудиторском заключении
- •3. Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел 5. Практикум по решению задач (практических ситуаций) по темам лекций
- •Раздел 6. Словарь терминов (глоссарий)
- •Раздел 7. Материалы тестовой системы
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
- •Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок
- •Тема 7. Планирование аудиторской проверки
- •Тема 8. Аудиторские доказательства и документы
- •Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки
- •Раздел 8. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
- •Раздел 1. Общие положения
- •Раздел 2. Инструкция по выполнению контрольной работы
- •2.1. Методика выполнения контрольной работы
- •2.1.1. Этапы выполнения контрольной работы
- •2.2. Требования к правилам оформления текста контрольной работы
- •2.3. Правила выбора варианта контрольной работы
- •2.4 Правила установления критериев оценки контрольной работы
- •Раздел 3. Структура контрольной работы
- •Титульный лист контрольной работы министерство образования и науки российской федерации новосибирский государственный университет экономики и управления
- •Раздел 4 содержание основной части контрольной работы
- •4.1 Содержание заданий по вариантам и критерии оценки ответа
- •Задание №1.
- •Распределение первого задания по вариантам
- •Задание №2
- •Распределение второго задания по вариантам
- •Задание №3
- •Распределение третьего задания по вариантам Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 4
- •Вариант 5
- •Вариант 6
- •Вариант 7
- •Вариант 8
- •Вариант 9
- •1. В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой (за исключением) и представлением заключения с выражением отрицательного мнения:
- •Вариант 10
- •Раздел 5. Процедура оценки контрольной работы
- •5.1. Порядок формирования оценочного заключения и изложения замечаний
- •Раздел 6. Литература
- •Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм 161
- •Экспертное заключение №________
6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке определяется аудиторами самостоятельно на основе своего профессионального мнения. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов предыдущего аудитора.
Состав рабочей документации на разных этапах аудита может быть неодинаковым. Это могут быть документы, как предусмотренные нормативными актами, которые регламентируют аудиторскую деятельность, так и разработанные аудиторской организацией самостоятельно.
Примерный состав рабочих документов представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Примерный состав рабочих документов
Этапы аудита
|
Виды рабочих документов
|
Планирование аудита |
План проведения аудита и изменения к нему Программа проведения аудита и изменения к ней Информация о характере и масштабе деятельности аудируемого лица Информация о юридической и организационной структуре аудируемого лица Выдержки или копии необходимых для проведения аудита юридических документов (копии учредительных документов, лицензий и др.), соглашений и протоколов Информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность Описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета аудируемого лица Расчет уровня существенности Оценка аудиторских рисков и любые корректировки к ним Документация по тестированию системы внутреннего контроля (протоколы тестов, опросные листы и пр.) Аналитические документы аудиторской организации и др. |
Аудиторская проверка по существу |
Сведения об исполнителях, характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения Описание методов проверок, объемов и параметров выборок Документы, подтверждающие осуществление контроля за работой эксперта Подробная информация в отношении той части проверки, которая выполнялась другой организацией Копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам, и полученных от них ответов Доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена Пояснения, объяснения, письменная информация, представляемая аудируемым лицом Копии и выписки из документов аудируемого лица Документы по конкретным процедурам проверки, аналитические документы |
Обобщение выводов, составление отчетности и подготовка аудиторского заключения |
Аналитические документы аудиторской организации Выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором Сводный перечень всех замечаний Отчет аудиторов Копии бухгалтерской отчетности Аудиторское заключение |
В заключение руководителем группы проводится проверка завершенности работ, результаты которой отражаются в соответствующем рабочем документе по следующим направлениям:
- выявление незавершенных процедур;
- перечень процедур, не выполненных аудитором в ходе проверки;
- полнота раскрытия результатов аудита по рабочим документам экспертов;
- соответствие плану проверки;
- соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- исправление недостатков в работе аудиторской группы.
Вся необходимая документация для проведения аудиторской проверки представляется аудируемым лицом по требованию аудитора (п.2 ст.14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»). Также аудируемое лицо обязано предоставить аудитору по его требованию заключения и акты предыдущих проверок вышестоящих организаций, других аудиторов, органов финансового контроля и налоговых органов.