20.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат осуществляют на счете 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На суммы поставленных пост-ми мат-х цен-й и оказанных услуг кредитуют соотв-ие счета анал-го учета счета 030200000 "Расчеты с пост-ми и подр-ми" (030204730-030209730, 030218730-030224730) и дебетуют соотв-ие счета анал-го учета счета "Материальные запасы", "Вложения в нефинансовые активы", соотв-х счетов анал-го учета счета "Расходы учреждения".

Суммы начисленных субсидий, субвенций, трансфертов отражаются по дебету соотв-х счетов анал-го учета счета "Расходы учреждения" и кредиту соотв-их счетов анал-го учета счета 030200000 (030210730-030214730).

Перечисление ср-в в оплату приобретенного им-ва и оказанных услуг отр-ся по дебету соотв-х счетов анал-го учета счета "Расчеты с пост-ми и подр-ми" и кредиту счетов "Выбытия ДС учр-я с банк-х счетов", "Выбытия ДС учр-я со счетов в ин. вал.", "Выбытия ДС с аккредитивного счета", соотв-х счетов анал-го учета счета "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"(3 раздел).

При получении мат-х цен-й и услуг в счет перечис-х ранее авансов кред-ют счета анал-го учета счета "Расчеты по выдан. авансам" (2 разд.) и дебету счетов анал-го учета счета "Расчеты с пост-ми и подр-ми" .

Перечисленные суммы субсидий, субвенций, трансфертов отражаются по дебету счетов анал-го учета счета "Расчеты с пост-ми и подр-ми" и кредиту счетов анал-го учета счета "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" .

Анал-й учет расчетов с пост-ми за поставл-е мат-ые цен-ти, оказ. услуги вед-ся в журнале операций по расч. с пост-ми и подр-ми либо карточке учета ср-в и расчетов.

11.Учет нма

Счет "Нематериальные активы" предназначен для учета нематериальных активов (НМА), которые удовлетворяют одновременно таким условиям, как: отсутствие материально-вещественной (физической) структуры; возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества; использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения; использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; не предполагается последующая перепродажа данного имущества; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у учреждения на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

Объекты НМА отражаются в бюджетном учете и отчетности по первоначальной стоимости, т. е. по стоимости фактических вложений на их приобретение (изготовление), а объекты, которые подвергались переоценке, по восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость объектов НМА, полученных учреждением по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Каждому объекту присваивается порядковый инвентарный номер, который используется в регистрах бюджетного учета и не обозначается на объектах.

Аналитический учет объектов НМА ведется в Инвентарной карточке учета основных средств. Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Поступление НМА, внутреннее перемещение должны оформляться такими первичными документами, как: акт о приеме-передаче объекта ОС; акт о приеме-передаче групп объектов ОС;накладная на внутреннее перемещение объектов ОС; требование-накладная.

Отражение в учете операции по передаче НМА в эксплуатацию внутри учреждения осуществляется в регистрах аналитического учета путем изменения материально ответственного лица на основании требования-накладной, составленной в двух экземплярах.

Выбытие нематериальных активов оформляется актом о списании объекта ОС.

Бухгалтерские записи по учету нематериальных активов (НМА)

Принятие к бухгалтерскому учету НМА. Ввод в эксплуатацию НМА:исумма первоначальной стоимости (сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, модернизации) —

Д-т сч. "Нематериальные активы"

К-т сч. "Капитальные вложения в нефинансовые активы".

Оприходование излишков НМЛ, выявленных при инвентаризации:

сумма рыночной стоимости —

Д-т сч. "Нематериальные активы"

К-т сч. "Финансовый результат текущей деятельности".

Списание нематериальных активов при их продаже, вследствие недостачи, отнесенной за счет виновных лиц:

сумма накопленной амортизации —

Д-т сч. "Амортизация нематериальных активов"

К-т сч. "Нематериальные активы";

сумма остаточной стоимости —

Д-т сч. "Финансовый результат текущей деятельности"

К-т сч. "Нематериальные активы".