2. Неналоговые поступления федерального бюджета – к ним относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося с государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством.

• Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.

• Средства самообложения граждан – форма добровольного участия граждан денежными средствами либо безвозмездным трудом в мероприятиях по социально-культурному строительству и благоустройству.

• Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации и компенсации, и средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ.

• Часть прибыли унитарных предприятий

• Плата за негативное воздействие на окружающую среду

• Таможенные сборы и пошлины

• Консульские сборы

• Патентные пошлины

• Федеральные лицензионные сборы

• Единовременные платы

• 70% прибыли ЦБ

• Доходы от внешнеэкономической деятельности

3. Безвозмездные поступления – к ним относятся:

• Субвенция из федерального бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;

• Субсидии и дотации из других уровней бюджетов БС;

• Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов БС;

• Безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и добровольные пожертвования.

Бюджетная классификация

Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов БС РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов БС РФ.

Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации, которые являются едиными для БС РФ, осуществляются Минфином РФ.

Бюджетная классификация РФ включает в себя:

• классификацию доходов бюджетов;

• классификацию расходов бюджетов;

• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

• классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).

Бюджетная классификация доходов – группировка доходных источников бюджетов всех уровней БС, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Данная группировка является 4-хуровневой и включает в себя группу, подгруппу, статья и подстатью.

Структура кода классификации доходов бюджетов в РФ – из 4 составляющих.

Администратор			Группа	Подгруппа		Статья		Подстатья			Элемент		Программы				Эк. Классиф.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1			2										3				4

Первая составляющая (администратор, 1 – 3) соответствует номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей (администраторы). Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственными внебюджетными фондами, органы местного самоуправления, юридические и физические лица, уполномоченные указанными органами, а также созданные этим органами государственные учреждения или службы, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и иных обязательных платежей (пени, штрафы, неустойки) и иными поступлениями в бюджеты БС. В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений осуществляют мониторинг, контроль – анализ и прогнозирование данных поступлений на очередной финансовый год.

Вторая составляющая (4 – 13 разряд) – группа, подгруппа, статья, подстатья в закодированном виде представляют налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления с детализацией (смотри схему). В кодировке элемента содержится код закрепления определенного поступления за уровнями БС (например, федеральный бюджет 01, субъекта 02, муниципальный 03, пенсионный 06).

Третья составляющая – программа, где закодированы виды денежных поступлений (налоговые 0001, неналоговые 0002, безвозмездные ..03, штрафы ..04, пенсия ..05).

Четвертая составляющая (18 – 20) – экономическая классификация, которая определяется трехзначным кодом классификации операций публично-правовых образований.

1. Классификация доходов бюджетов

   1. Налоговые и неналоговые доходы

Подгруппы:

1. Налог на прибыль

2. Налоги и взносы на социальные нужды

   1. ЕСН

   2. Страховые взносы (из федерального бюджета в пенсионный фонд)

3. Налоги на товары, реализуемые на территории РФ

   1. НДС

   2. Акциза

4. Н алоги на товары ввозимые

   1. НДС

   2. Акциза статьи

5. Налоги на совокупный доход, налоги по специальному режиму

6. Налоги на имущество

   1. Налог на имущество физических лиц

   2. юридических

   3. транспортный

   4. земельный

   5. игорный бизнес

7. Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

   1. НДПИ

   2. Водный налог

   3. …

8. Госпошлина

9. Задолженность по отмененным налогам, сборам и обязательным платежам

10. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

    1. Дивиденды по акциям

    2. От размещения бюджетных, внебюджетных фондов, стабилизационного фонда (от сдачи земли, доходы от использования интеллектуальной собственности)

11. Платежи за пользование природными ресурсами

    1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

    2. Платежи за пользование недрами, лесным фондом и т.д.

12. Доход от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства

    1. Консульские сборы

    2. Лицензионные сборы

13. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

    1. Реализация квартир и имущества государства

    2. Использование государственной собственности (реализация государственного имущества, утилизация сооружений, доходы от унитарных предприятий, конфискат)

14. Административные платежи и сборы

    1. Исполнительный сбор

    2. Платежи за выполнение определенных функций органами государственной власти (муниципальной власти)

1. Прочие неналоговые поступления, безвозмездные поступления, различных фондов, межбюджетных трансфертов

1. Классификация расходов

2. Классификация источников финансирования дефицита бюджетов

   1. Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов

      1. Государственные и муниципальные ценные бумаги, номинальная стоимость которых выражена в валюте РФ

      2. Кредиты кредитных организаций в валюте РФ

      3. Бюджетные кредиты от других бюджетов БС РФ

      4. Кредиты международных кредитных организаций в валюте РФ

      5. Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета

      6. Иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджетов

   2. Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов

      1. Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте

      2. Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты международных финансовых организаций и иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте

      3. Кредита кредитных организаций в иностранной валюте

      4. Иные источники внешнего финансирования дефицита бюджетов

Классификация публично-правовых образований или сектора государственного управления – она является единой для бюджетов БС и включает группы и статьи операций сектора государственного управления. Включает:

1. Доходы

   • Налоговые доходы

   • Доходы от оказания платных услуг

   • Суммы принудительных изъятий

   • Безвозмездные поступления от бюджета

2. Расходы

   • Оплата труда и начисления по выплате по уплате труда

   • Оплата работ и услуг

   • Обслуживание государственного и муниципального долга

   • Безвозмездное перечисление бюджетам

   • Безвозмездное перечисление организациям (субсидии и дотации)

   • Социальное обеспечение и т.д.

3. Поступление нефинансовых активов

   • Увеличение стоимости ОС (~ оплата приобретения новых ОС)

   • Увеличение стоимости нематериальных активов (~ оплата приобретения прав интеллектуальной собственности, патентов, лицензий и т.д.)

   • Увеличение стоимости материальных запасов

4. Выбытие нефинансовых активов – то же самое, но уменьшение

5. Поступление финансовых активов

   • Поступление на счета

   • Увеличение стоимости ценных бумаг

   • Увеличение задолженности по бюджетным кредитам

   • Увеличение прочей дебиторской задолженности

6. Выбытие финансовых активов – выбытие со счетов и уменьшение

7. Увеличение обязательств

   • Увеличение задолженности по внутреннему и внешнему государственному долгу

8. Уменьшение обязательств

   • Уменьшение задолженности по внутреннему и внешнему госдолгу

Расходы бюджета

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Введено понятие «расходные обязательства» - обусловленные законом или иным актом обязанности публично-правового образования (РФ, субъект или муниципальное образование) или действующего от его имени бюджетного учреждения представить физическому или юридическому лицу или иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Под публичными обязательствами понимаются обусловленные законом расходные обязательства публично-правового образования перед юридическими или физическими лицами или иными публично-правовыми образованиями, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом размере или установленный этим законом порядок его определения (индексация или расчеты).

Расходные обязательства определены для РФ законами о бюджете, для сРФ – законом РФ об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, для муниципальных образований – законом об общих принципах организации местного самоуправления.

В соответствии с бюджетной классификацией выделяется бюджетная классификация расходов, которая является единой для всех уровней БС и делит расходы бюджета на разделы и подразделы. Ранее она называлась функциональной классификацией расходов бюджета и действует в этом виде с 1.01.2005.

Классификация расходов включает в себя следующие разделы:

1. Общегосударственные вопросы ≈ 15%

2. Национальная оборона ≈ 15%

3. Безопасность и правоохранительная деятельность ≈ 12-13%

4. Национальная экономика ≈ 8%

5. Жилищно-коммунальное хозяйство ≈ 1%

6. Охрана окружающей среды ≈ 0,1-0,2%

7. Образование ≈ 5%

8. Культура, кинематография и СМИ ≈ 1,5%

9. Здравоохранение и спорт ≈ 3-4%

10. Социальная политика ≈ 5%

11. Межбюджетные трансферты ≈ 33-35%

На примере раздела общегосударственных вопросов представим подразделы:

• Функционирование главы государства

• Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления

• Функционирование Правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов, местных администраций

• Судебная система

• Обеспечение деятельности финансовых, налоговых, таможенных органов и органов надзора

• Обеспечение проведения выборов и референдумов

• Международные отношения и международное сотрудничество

• Международная гуманитарная и экономическая помощь

• Государственный материальный резерв

• Фундаментальные исследования

• Обслуживание государственного и муниципального долга

• Резервные фонды

В соответствии с законодательством в федеральном бюджете формируется резервный фонд Правительства РФ, который не может превышать 3% расходов бюджета. Размер резервных фондов в бюджете субъектов утверждается при принятии бюджета субъектов. Средства этого резервного фонда выделяются на финансирование непредвиденных расходов, на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и ЧС, имевших место в финансовом году. Порядок расходования средств этого фонда устанавливаются НПА Правительства. Резервный фонд Президента не может превышать 1%. Расходование средств этого фонда осуществляется на основании письменного распоряжения Президента на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента. Не разрешено выделение средств на проведение выборов, референдумов и освещение деятельности Президента.

Межбюджетные трансферты – средства, представляемые одним бюджетов БС РФ другому бюджету БС. Они представляются в форме:

1. Дотаций, которые могут быть представлены на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и/или условий их использования на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности сРФ.

2. Субсидии – представляются бюджетам нижестоящего уровня в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти (субъектов и муниципальных образований) по предметам их ведения и/или совместного ведения.

3. Субвенции – межбюджетные трансферты, представляемые нижестоящим бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ или муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов или местных муниципальных образований.

Для представления межбюджетной транспортировки расходной части в федеральной части формируется 5 фондов:

1. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ

2. Фонд компенсаций

3. Фонд софинансирования социальных расходов

4. Фонд регионального развития

5. Фонд реформирования региональных финансов

Аналогичные фонды создаются в разделе межбюджетные трансферты бюджетов РФ. Например, фонд финансовой поддержки муниципальных образований.

1. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Цель создания фонда – выравнивание бюджетной обеспечиваемости. Принцип распределения средств – расчет на основе налогового потенциала и нормативов расходов. Условия представления – обязательное кассовое обслуживание бюджетов федеральным казначейством. Тип финансовой помощи – выделение дотаций. На сегодняшний день дотации выделяются 67 субъектам РФ, 27 из которых являются высокодотационными. Данный фонд в бюджете действует с 1994 г.

2. Фонд компенсаций. Цель его создания – финансирование федеральных законов (как правило, социальных пособий и льгот населению). Принцип распределения – расчет на основе численности населения. Условия представления – целевое использование средств. Тип финансовой помощи – субвенции. Например, субвенции на оплату ЖКХ отдельным категориям граждан по федеральным законам «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов», «О воздействии радиации». Второй вид субвенций – бюджетам РФ на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации акта гражданского состояния. Субвенции на реализацию закона «О донорстве крови и ее компонентов». Данный фонд действует с 2007 г.

3. Фонд софинансирования социальных расходов. Цель – стимулирование приоритетных расходов и поддержка реформ в социальной сфере. Принцип распределения средств – расчет на основе нормативов закона и их частичного возмещения. Тип финансовой помощи – выделение субсидий. Например, из данного фонда выделяются субсидии на частичное возмещение расходов бюджетов РФ – оплата жилья и коммунальных услуг гражданам, проживающим в сельской местности; субсидии на обеспечение мер по социальной поддержке реабилитированных лиц, пострадавших от политических репрессий; субсидии на осуществление мер по социальной поддержке ветеранов труда и тружеников тыла; на выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей. Данный фонд введен с 2002 г.

4. Фонд реформирования региональных финансов. Цель – поддержка и стимулирование бюджетных реформ. Принцип распределения средств – на конкурсной основе по решению Правительства. Тип финансовой помощи – субсидии или субвенции. Создан в бюджете 2002 г.

5. Фонд регионального развития. Цель – поддержка развития региональной инфраструктуры. Принципы распределения средств – выделение квот субъектам федерации в соответствии с федеральной целевой программой «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ» с 2002 – 2010 и до 2015 г. 32 субъекта РФ получили субсидии. Данный фонд действует с 2000 г. Тип финансовой помощи – выделение субсидий.

Данные фонды утверждаются в определенной сумме (фиксированной).

Существует такая форма представления финансовой помощи как бюджетные кредиты. Бюджетный кредит – это денежные средства, представляемые бюджетом другому бюджету БС РФ, юридическому лицу, за исключением государственных и муниципальных учреждений, иностранному государству на возвратной и возмездной основах. В соответствии с новым бюджетным кодексом вводятся следующие новые определения:

Целевой иностранный кредит – форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований РФ, которая предусматривает представление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной условиях путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Они делятся на:

1. Связанные иностранные кредиты – форма привлечения средств на возвратной и возмездной основе для закупки товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора.

2. Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Условия предоставления бюджетных кредитов:

• Они предоставляются в пределах бюджетных ассигнований, заложенных в бюджете.

• У заемщика не должно быть просроченных задолженностей перед соответствующим бюджетом по обязательным платежам.

• Юридическим лицам бюджетный кредит представляется только за счет целевых иностранных кредитов.

• Представляются на условии возмездного целевого характера, возвратности и обеспеченности.

• При получении кредита обязательна проверка финансового состояния заемщика, гаранта и поручителя.

• При невыполнении обязательств вся сумма изымается принудительно.

• При получении бюджетного кредита возможна реструктуризация обязательств – основанное на соглашении представление отсрочки или рассрочек исполнения обязательств, а также прекращение первоначального обязательства с заменой его другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения.

Перераспределение финансовых ресурсов:

1. Вертикальное перераспределение бюджетных средств

   • Представление межбюджетных трансфертов

   • Представление бюджетных кредитов

   • Представление отчислений от регулир налогов (для взаимоотношений субъекта и муниципального образования)

   • Перераспределение средств из части федерального бюджета в конфедеративный бюджет

   • Взаимные финансовые отчисления из бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов

   • Финансирование расходов и проектов, относящихся к иным ведениям уровн власти

2. Горизонтальное перераспределение финансовых ресурсов

   • Путем смены регистрации юридического лица по инициативе налогоплательщиков (регистрация в закрытые территориальные образования = ЗАТО + открыты образования)

   • Путем заключения договоров между органами власти разных уровней по распределению налогов с конкретных предприятий

   • Путем кредитования или датирования одним органам власти бюджетных учреждений или других бюджетов

   • Путем заключения договоров двухстороннего взаимодействия региональных органов власти в рамках многосторонних объединений. На сегодняшний день действуют 8 межрегиональных организаций (С-З, Черноземья, Центральная Россия), в рамках которых решаются вопросы создания инфраструктуры и вопросы построения межрегиональных схем организаций производства.

Сбалансированность бюджета определяется 2 его состояниями:

1. Профицит – превышение доходной части бюджета над расходной частью.

2. Дефицит