Задача 19

ООО "Сапфир" в марте 2009 года отгрузило товар покупателю на сумму 90 200 руб., в т.ч. НДС. Оплата по условиям договора была произведена в январе 2009 года.

В какой момент у ООО «Сапфир» возникает обязанность по уплате НДС?

Определить сумму НДС.

Решение.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из наступивших дат. В данном случае – январь 2009 г.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 90 200 х18 : 118 = 13 759 руб.

Задача 20

ООО «Викинг» применяет УСН с 01.01.2009 – объект налогообложения «Доходы – расходы». Для автоматизации учета 10.03.2008 «Викинг» приобрел компьютерную программу с неисключительными правами. Стоимость программы 21 240 рублей с учетом НДС. Программа была оплачена и принята в эксплуатацию 16.03.2008.

Определить сумму одного налога за первый квартал 2009 г., если по данным бухгалтерского учета за первый квартал:

• доход организации услуг – 64 800 руб.;

• процент банка, зачисленный на расчетный счет в январе 2008 г. за 2008 год – 365 руб.;

• материальные расходы – 12 000 руб.;

• НДС по материальным расходам – 2160 руб.;

• расходы на оплату труда – 10 000 руб.;

• взносы на обязательное пенсионное страхование – 1400 руб.;

• расходы на банковское обслуживание – 600 руб.;

• сумма транспортного налога за квартал – 400 руб.

Решение.

В данном случае программа была приобретена и оплачена до перехода на УСН. Часть стоимости была списана в течение 8 месяцев (с апреля по декабрь), оставшаяся часть будет включена в состав расходов на дату

перехода на УСН.

НБ УСН =(64800 + 365) – (12000 + 2160 + 10000+ 1400+600+400) = 38605

ЕН УСН = 38605 х 15% = 5791

Задача 21

Организация в I квартале 2009 г. реализовала партию женской обуви на сумму 280 тыс. руб., в том числе НДС, и партию детской обуви на сумму 154 тыс. руб., в том числе НДС. Получены авансы в счет будущей поставки женской обуви – 64,9 тыс. руб. и детской обуви – 22 тыс. руб.

В январе 2009 г. организация приобрела оборудование стоимостью 330,4 тыс. руб., в том числе НДС. Расходы на его доставку составили 47,2 тыс. руб., в том числе НДС. В этом же месяце оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию.

Определить сумму НДС за январь 2009 г.

Решение.

Сумма НДС по реализованной партии женской обуви

280 000 :118 х 18 = 42711,86 руб.

Сумма НДС по реализованной партии детской обуви

154 000 : 110 х 10 = 14000 руб.

Сумма НДС с полученного аванса:

• по женской обуви 64 900 х 18/118 = 9 900 руб.

• по детской обуви 22 000 х 10/110 = 2 000 руб.

НДС уплаченный поставщику при покупке оборудования

330400 : 118 х 18 = 50400 руб.

НДС уплаченный за доставку оборудования

47200 : 118 х 18 = 7200 руб.

Уплате в бюджет подлежит разность между суммой НДС, полученной от покупателя при реализации товаров (работ, услуг), исчисленной с полученных авансов и суммой НДС уплаченной при покупке товаров (работ, услуг)

НДС полученный от продажи = 42711,86 + 14000 = 56711,86 руб.

НДС с авансов = 9900 + 2 000 = 11900 руб.

НДС уплаченный = 50400 + 7200 = 57600 руб.

В результате расчета получаем, что сумма НДС, полученная от продажи и авансов меньше суммы НДС уплаченной поставщику, а разница в размере

56711,86 + 11900 – 57600 = 1011,86 руб. подлежит возмещению из бюджета