6. Учет финансовых вложений

Д50,51,52,55-К90/1– выручка от реализации(на дог ст-ть р,у,прод)(если реализ. учит-ся по оплате)

Д62,76,86…-К90/1 – выручка от реализации( реализ. учит. по отгрузке)

Д90/2 – К45-списывается факт c/c реализ. прод (реализ. по опл.)

Д90/2-К43,41,44,20,23... списывается факт c/c реализ. прод (по отгр.)

Д90/2-К40- а)спис-ся норматив. или планир. c/c реализ. прод., работ, услуг (если организ. использ. сч.40) б) положит. отклонение факт. c/c выпущ. из пр-ва гот. прод., р,у от их нормат. или план. c/c.

Д90/2- К26,25- спис. общехоз. и общецех. расходы без их распред. по видам п,р,у, если это предусмторено учет. политикой.

Д90/3- К68/2–Отраж-ся НДС с выручки от реализ. п,р,у.

Д90/4-К68/2-Отраж. начисл. ? акцизов, включ. в цену реализ. п, т, р.

Д90/5-К68/2- прочие налоги и сборы с выручки(? начисления: а)республ. единый платеж – 2% б)налог с продаж в)сбор за услги гостиниц, ресторанов, баров...

Д90/6-К68/2 – начисл. ? экспортных пошлин, подлежащие перечислению в бюджет.

Д90/9-К99- списывается выявленная прибыль от реализ

Д99 -К90/9- списывается выявленный убыток от реализ.

Д90/1- К90/9, 90/2,3,4,5,6-списыв-ся данные,необх для состовления отчетности о прибыли

Д50,51,55-К91/1-– на ? выручки от продажи активов, если реализация учит. по оплате. Д62-К91/1 – на ? выручки от продажи активов, если реализация учит по отгр.

Д10-К91/1– на ? оприход. отходов при ликвидации ОС.

Д91/2-К01,04- остаточная ст-ть ОС и НА при их продаже, ликвидации, списании

Д91/2 -К07,08,10,58- на факт. с/с др. активов, реализуемых сторонними организациями и лицами

Д91/2-К63-оброзование резерва по сомнительным долгам

Д91/3- К68/2- начисл. НДС с выручки от продажи ОС, НА, ц.б. и др. активов

Д91/4- К68/2-отраж. прочие налоги и сборы, уплач. из операц. дох-в.

Д76/3-К92/1- Начисление штрафов,пени,неустойки за нарушение условий договоров в момент присужд. или признания организацией-должником.

Д51,52-К92/1 – получения штрафов,пени,неустойки за нарушение условий договоров Д92/2-К76/3- признанные нашей организацией штрафы, пени, неустойки за наруш. усл. договора

Д92/2-К51,52-уплаченные нашей организацией штрафы, пени, неустойки за наруш. усл. договора

Д01,04,10,07.. К98/2- на ст-ть безвозмездно получ. активов от др. собственника.

Д98/2-К92/1-по мере расходования безвомездно получ. активов

Д01,10,04,50... К92/1-излишки имущ. по результатам его инвентаризации

Д51-К92/1-Поступление, возмещения причиненных организации убытков (или перечисления нашей организации в возмещение убытков, причиненными др. организациями- Д92/2-К51)

Д92/2-К76,60,62…-суммы дебетор. задол-сти с истекшими сроками исковой давности

Д76,60,62...-К92/1-суммы кредит. и депонентской задолжен. с истекшими сроками исковой давности

Д92/2-К94- суммы недостач, потерь и порчи активов списываемых в установлен. порядке на фин. рез-ты деят-ти организации

Д92/2-К51…-расх., связ. с рассм. деят. в судах

Д92/2-К26-некомпенсир-е виновниками простои и потери от потерь по внеш. причинам

Д10- К92/1-дох., связан с чрезвыч. обстоятельствами

Д92/1-К10,01,04- потери, связан с чрезвыч. обстоятельствами

Д92/2-К51,10,70-перечисление ср-в, передача имщ., ыполн. работ связ. с благотворительной деят(расх. на спорт. оздоровит. мероприятия…)..

Д92/2...- К29- убытки обслуживащих хозяйств

Д92/3-К68/3- начисление НДС по получ. внереализац. дох.

Д76(62)-К98/1 – начисление дох. буд периодов

Д50,51-К76 – поступление дох буд периодов

Д98/1-К90- на ? дох. буд. периодов, относящ. к отч. месяцу, формируют объем выручки Д08,10,07,04,51-К98/2–на рыночную ст-ть активов, получ. безвозмездно от др. собственника

Д98/2-К92/1-По мере начисления амморт. по безвозмездно получ. ОС, НА, по мере списания на пр-во мат-лов, в период признания расх. по денеж. ср-вам, получ. безвозмездно

Д94-К98/3 – На ? недостачи с НДС,выявленные за прошлые годы

Д73/2-К94- недостача, выявленная за прошлые годы, отнесена на виновное лицо

Д50,70-К73/2 – по мере погашения недостачи, выявленной за прошлые годы;

Д98/3-К92/1 –на ? погашения недостачи, выявленной за прошлые годы

Д73/2-К98/4 –на сумму разницы м/у ?, подлежащей к взысканию с виновных лиц и баланс стоимостью недастающих ценностей;

Д73/2-К68 – на ? НДС с разницы м/у ?, подлежащей к взысканию с виновных лиц и баланс стоимостью недастающих ценностей

Д50,52,55,57,71,76... К98/5- учит-ся положит курс разницы при переоценке ден. ср-в в валюте, валютной дебеторской задолженности, на спец счетах..

Д98/5-К92/1- спис-ся полож. курс. разность.

Д20,23,25,26,44... –К97- списываются расходы будущих периодов

Д99-К68-на суммы начисл. налога на прибыль,на недвиж.;на дох. и др. н-ги из прибыли.

Д99-К69-на суммы начисления пени за несвоевремен. погашения задолженности перед ФСЗН

Д99-К84 – на ? чистой прибыли (закрытие счета 99)

Д84-К99 – на ? чистого убытка(закрытие счета 99).

Д84/2-К82-Полученная прибыль направлена на пополнение резервного фонда

Д84/2-К84/1- Полученная прибыль направлена на покрытие убытка прошлого года

Д84/2-К75(чужие),70(свои учред.)- на выплату дивидендов учредителям

Д84/2-К84/3-на образования фонда накопления

Д84/2-К84/4- на образ. фонда потребления

Д84/2-К80 -на накопление УФ в гос. УП;

Д84/2-К75и Д75-К80 – на накопление УФ в негос. организации.

Д84/4-К70- По мере начисления пособий.,поощрение коллектива, выплаты единоврем. пособий, оплату путевок, на лечение и отдых, экскурсии, путешествия и т.д.

Д84/3-К83-фонд накопления расх-ся на КВ в сферу матер-го пр-ва.

Д75 К84/2-Убыток отч. года покр-ся за счет целевых взносов учред. организ. или акционеров

Д82-К84/2- Убыток отч. года покр-ся за счет резервного фонда

Д83-К84/2- Убыток отч. года покр-ся за счет добавочного фонда (за искл. сумм прироста ст-ти имущ. по переоценке и сумм фонда накоплен. использованного):

Д84/1-К84/2- Убыток отч. года покр-ся за счет нераспред. прибыль прошлых лет

Вэд

Импорт: 07,08,10,20идр.-60,76-на контракт.ст-ть поступ.им-ва раб.,усл.без НДС

18-68-НДС по импорту из России

07,08,10,41идр.-51,52,60-на сумму акцизов по подакц.тов.,там.сборы,пошлины.

07,08,10,91,41идр.-60,76-на сумму начис.иностр.пост-м % по коммерч.кредитам.

60(аванс),55/1(аккр-ы)-52-на сумму перечисл.валюты по офиц.курсу на день перечис.

55/1-98/5-полож.курс.разн.при переоц.вал.ср-в в аккр-ах

60,76-52-на сумму перечисл.валюты по курсу на день перечис.(послде.оплата конракт.ст-ти)

60,76-98/5-полож.курс.разн.по предоплате,авансу в валюте.

97/2-60,76-полож.курс.разн.по кредит.зад-ти в ин.валюте.

07,08,10,41идр.-60,76-прих-ие им-ва по курсу на дату пров-я расчетов

Экспорт Реализ.по оплате:45-10,20,43,41,01идр.-на факт.себ-ть отгруж.им-ва

52-90,91-пост-е валют.выручки за отгруж.тов.

90,91-45-спис-е факт.себ-ти реализ.им-ва

44,91-51,52,76идр.-на сумму факт.расходов орг-ии по экспорту им-ва.

Если предоплата:52/1-62-на сумму поступ.предоплаты по курсу на день зачис-я оплаты

90,91-10,20,43,41идр.-на факт.себ-ть отгруж.им-ва

62-90,91-на контракт.ст-тьотгруж.им-ва по курсу на дату тамож.оформл.

97-62-на полож.курс.разн.м/у курсами на день отгрузки им-ва и день пост-я денег

Реализ.по отгруз.:90,91-10,20,43,01идр.-на факт.себ-ть отгруж.им-ва

62,76-90,91-на контракт.ст-ть отгруж.им-ва по курсу на дату отгрузки

52/1-62,76-на сумму поступ.валют.выручки по курсу на дату пост-я

62,76-98/5-на полож.курс.разницу м/у курсами на момент зачисл.вал.и деньотгрузки им-ва

Если предоплата:52/1-60,76-на сумму пост.предоплаты в валюте по курсу на день пост-я

90,91-10,20,43,41идр.-на факт.себ-тьотгруж.им-ва

62-90,91-на контракт.ст-ть отгруж.им-ва по офиц.курсу на дату отгрузки

97-62-на полож.курс.разн.м/у курсами на день отгрузки и день пост-я тов.

Тов/обмен по мере отгрузки:90,91-43,41,10идр.-на факт.себ-ть отгруж..цен-ей

62,76-90,91-на ст-ть отгруж.цен-ей по учет.ценам с НДС.

44,91-51,52,76идр.-на затраты,связ.с экспортом прод.в счет тов/обмен.сделки

10,41,07,08идр.-60,76-на учет.ст-ть на дату отгрузки цен-ей

18-68-на сумму НДС,причит.бюджету по получ.в порядке тов/обмен.опер-ии цен-ям

60,76-62,76-взаимн.зачет зад-ей по тов/обм.сделке

10,41идр.-60,76-на сумму увел-ия ст-ти получ.тов.(а на сумму уменьш. – сторнир.)

Учет фондов,резервов и цел финансирования

75-80-на сумму УФ зафиксир.учред.док-та,при созд.ком.орг-ии

01,04,07,10,50,51идр.-75-по мере факт.внесен.вкладов учредителями

04-75-на ст-ть неденеж.вкладов учре-ей

75-80-на сумму пополн. УФ за счет нерасп.приб.,ДФ(негос.орг-ии)

83-80-на сумму ср-в ДФ, направ.на пополн.УФ гос.орг-ми

84-80-на сумму нерасп.приб.,направ.на увелич.УФгос.орг-ии

80-75-на сумму подлеж.возвр.учред.;на сумму напр.на погаш.убытка прош.лет;на сниж.номин.ст-ти акций

80-81-на сумму номин.ст-ти аннулир.собств.акций выкуп.у акционеров

80-84-на сумму напр.гос.орг-ями на покрытие убытка прош.лет

81-51-на сумму факт.затрат по выкупу акций общ.у акцион.или по выкупу долей

51-81-на продаж.ст-ть акций(долей)

81-92-на полож. разницу(затр.по выкупу - продаж.ст-ть)

80-81-на номин.ст-ть акций

92-81-на сумму превыш.ст-ть затр.над номин.

81-92-на сумму превыш.ном.ст-ти над факт.затр.по их выкупу

Образ.ДФ:01,04,10идр.-83-на сумму дооценки активов орг-ии по постан.прав-ва на ст-ть активов в пред.1соб-ка

Уценка – сторнир.запись

75-83-на разн.м/у продаж.и номин.ст-тью акций, размещ.АО в проц.форм.УФ

75-83-на сумму вносим.в ДФ учредит.

84-83-на сумму нерасп.приб.гос.орг-ий,направ.вДФ на погаш.образов.на сч.83 дебет.(или отриц.-кредит.)сальдо