49.Формирование и учет уставного капитала

Собственный капитал включает в себя следующие составляющие:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Уставный капитал – стоимостная оценка вкладов долей паевых взносов и иных вкладов учредителей организации.

Для учета УК в плане счетов имеется 80 счет. Для расчетов с учредителями есть счет.

80 счет пассивный.

Кредит – зарегистрированная в учредительных документах сумма уставного капитала.

Дебет – уменьшение уставного капитала по различным причинам.

Запись по формированию уставного капитала делается в день государственной регистрации.

Увеличение уставного капитала может быть:

Привлечение дополнительных средств участников

Дополнительная эмиссия акций

Дополнительный прием участников

Увеличение номинала акций

Направить часть чистой прибыли на увеличение уставного капитала

Д75 - К80

Д84-К75

Д75-К80

Уменьшение уставного капитала также может осуществляться только по решению учредителей:

Выкуп акций(например). Числятся они по номинальной стоимости.

Д75-К50 выкуп акций

Д81-К75 постановка на учет

Д80-К81 аннуляция акция

Д80-К75

Д75–К84

75 счет. А-п, счет расчетов.

Дебет-сумма задолженностей учредителей по оплате акций. Сумма выплаченных доходов.

Кредит – фактические вклады учредителей. Начисленные суммы доходов по вкладам.

Начисление доходов зависит от того, кто является участниками данной общества. Если держатели – работники организации, то используется не 75 счет, а 70. а если сторонние лица, то используется 75-2.

Для своих работников

Д84-К70

Д84-К68 налог на доходы

Для сторонней организации

Д84-К75-2

Д75-2-К50,51

Д75-2 – К68 налог на доходы

Счет 81. Счет контрарный, активный.

Сальдо дебетовое.

Д81-К75 – продажа

Д50,51 – К 81 – списывается разница

50.Учет добавочного и резервного капитала

Добавочный капитал – собственность организации.

Открывает счет 83, счет пассивный.

Кредит – формирование добавочного капитала.

Дебет – снижение добавочного капитала.

Как правило, величина добавочного капитала не списывается.

Формирование добавочного капитала

1)дооценка активов

2)эмиссионный доход (если при первичном размещении акций, когда номинальная стоимость вычитается из продажной стоимости)

3)Курсовые разницы (вклад осуществляется в иностранной валюте)

4)Средства, ассигнованные из бюджета и используемые для финансирования капитальных вложений (для некоммерческих организаций)

Д75-1 – К83

Добавочный капитал может быть уменьшен только по результатам:

1 – переоценок

2 – при принятии решения направить часть добавочного капитала на увеличение уставного капитала

3. Резервный капитал и его учет

Представляет собой страховой капитал для возмещения убытков прошлых лет, погашение облигаций общества, выкупа собственных акций.

Источник формирования – чистая прибыль организации.

Может быть образован в соответствии с законодательством РФ и по решению самой организации. Не меньше 5% от суммы уставного капитала.

Может быть создан еще один дополнительный резервный капитал, но это должно быть прописано в учредительных документах.

Счет 82 счет пассивный.

Кредит – информация о накоплении суммы резервного капитала.

Дебет – использование резервного капитала.

Сальдо всегда кредитовое.

Д84-К82 - До 5% чистой прибыли каждого года направлять на создание резервного капитала.

Д82 – К84 – Средства резервного капитала направлены на покрытие убытков прошлых лет.

Д66,67-К50,51 - Средства направлены на погашение акций.

Д99-К84 Списание резервной прибыли в конце года.

Если непокрытый убыток, то запись обратная.

51. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка). Нераспределённой прибылью наз. чистая прибыль, кот. остаётся у орг-ции в качестве внутр. источника финансир. долговремен. хар-ра, т.е. это часть собственного капитала орг-ции. Нераспред. прибыль учитывается на счёте 84 – А/П,фондовый. По кредиту отраж. та сумма чист. прибыли, кот. подлежит распределению; остающаяся у орг-ции прибыль после распределения; часть покрытого убытка. Дсчёта – сумма непокрытого убытка; списанная по назнач. часть распределённой прибыли. Показатель чист. прибыли и непокрытого убытка формируется на счёте 99 к концу отчётн. Года и представляет собой прибыль ,оставшаяся после уплаты налога на прибыль и налоговых санкций., но списание на 84 счёт только в конце года. Сальдо показывается свёрнуто, т.е. либо прибыль, либо убыток. Чист. прибыль списывается в конце года: прибыль: Д99 – К84 (отнесена сумма СП в состав прибыли к распределению отч года); убыток: Д84 – К99 (отнесена сумма чистого убытка от хоз деят-ти в состав непогашенных убытков отч года). Прибыль идёт на:1) покрытие убытков прошлых лет – Д84-К84/убыток прошл лет; 2)начисление дивидендов (Если учредитель яв-ся работником орг-ции – Д84-К70, если учредители яв-ся сторонними лицами – Д84-К75/2); 3)отчисление в резервный капитал (Д84-К82 направлена часть прибыль в рез капит); 4) выплату вознаграждений, материальной помощи работникам, благотворительность; 5) производств. развитие орг-ции. Дивидендом считается любой доход, получ. акционером от орг-ции при распределении прибыли. В случае, если акционеры явл. работниками данной орг-ции, то начисление дивидендов идёт через 70 счёт: Д84-К70. В случае, когда акционеры не явл. работниками данной организации: Д84-К75/расчёты по дивидендам. Распределение суммы чистой приб осущ на основании решения компетентного органа орг-ции(общего собрания акционеров). Резервный фонд создаётся в соотв. с учредит. док-ми орг-ции и не м. быть <5% от уставного капитала фирмы. Ежегодн. отчисления в резервн. фонд не д. быть <5% от чист. прибыли орг-ции. Начисление отчислений в резервный капитал: Д84-К82(по итогам года). Списание части чистой прибыли на погашение убытков прошл. лет(орг-ция сама решает списывать или нет). Списание убытков идёт внутр. записью по счёту 84: Д84-К84/убытки прошлых лет. Остаток, остающийся на счёте 84, наз. нераспредел. прибылью и изменению не подлежит. В случае, если мы получили убыток, то списание убытка с баланса осущ. след. способом:1) в случае доведения величины уставн. капитала до величины чистых активов и обязат-в. Погашена, списана сумма убытка при доведении величины УК до величины чистых активов: Д80-К84. 2)при исправлении на погашение убытка части резервного капитала: Д82-К84 погасили убытки, возникш. в этом году за счёт резервного капитала. 3) часть добавочного капитала напр. на покрытие убытка: Д83/эмисионн. доход – К 84. 4) при погашении убытков простого товар-ва за счёт целевых взносов участников орг-ции: Д75-К84.

АО может расход чист.приб.так же на выплату вознаграждений менеджерам по итогам раб.за год, выплата матер.помощи работникам,благотворит.цели, орг-ция отдыха и тд(Акционеры на общем собрании)

52.Затраты на производство, их состав и классификация. Затраты на пр-во– денежная оценка материальных, трудовых, финн и др видов ресурсов, задействованных в процессе пр-ва, обращения и сбыта продукции. Расходы– это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осущ в процессе пр-ва.Затраты признаются расходами, если: 1) они списаны полностью в опред периоде времени(за месяц); 2)они экономически обоснованы; 3)они документально подтверждены. Классификация затрат на пр-во. 1)по способу отнесения затрат на с/с: прямые(З,кот.непосредств.вкл.в СС прод-топливо на технологич.нужды) и косвенные(З,кот.распред.между видамипрод.искусственно-топливао,расх.на перевозку груза. 2) по экон роли в процессе пр-ва: основные (непосредственно связаны с пр-вом) и накладные(связ.с обслуживанием).3) по составу: одноэлементные (состоящие из одного элемента - материалы, заработная плата, амортизация)и комплексные (состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит з/п соотв персонала, амортизация и др).4) по отношению к объему пр-ва: переменные (те,кот измен.вместе с объемом пр-ва пропорционально), условно-переменные (затраты,кот.зависят от объема пр-ва,но не прямо пропорц. (затраты на содерж.экспл.оборуд), условно-постоянные(те,кот в связи с измен.объема пр-ва не мен-ся. PS/Амортиз.в расч. На ед.прод. измен. Обратно пропорц. УПР на ед.прод. объедин-ся обратно пропорц.изменению объема продукции. 5)по участию в процессе пр-ва: производственныеи коммерческие (связаны со сбытом продук). 6) по эффективности: производительные(необходимые) и непроизводительные (нарушение технолог процесса, аварии). 7)по отношению к периоду: текущие (расх.текущ.периода), расходы будущих периодов (затраты, произведенные в отч периоде, но не признанные в качестве расходов в текущ периоде), расходы зарезервированные (они включены в с/с продукции при расчете плановой с/с). Состав затрат регламентируется соотв ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции».Два документа,которые определяют затраты на пр-во:1) Установлен единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат (смета затрат): 1)сырье и мат (электроэнергия и тд); 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4)амортизация основных фондов 5)прочие. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции производственные предприятия используют группировку затрат по статьям калькуляции.В наиболее общем виде номенклатура статей калькуляции выглядит следующим образом: 1)Сырье и материалы; 2) возвратные отходы» (вычитаются); 3)Покупные изделия,, услуги сторонних орг-ций производствен.хар-ра,полуфабр; 4)топливо и энергия на технол цели; 5) з/п осн произв рабочих; 6) отчисления на соц нужды; 7)расходы на подготовку и освоение пр-ва; 8)общепроизв расходы25; 9)общехоз расходы26: 10)потери от брака; 11)прочие произв расходы = сумма (11) = Фактич.производств.СС.!! Полная производств.СС=фактич.пр.сс+расх на продажу.