13.8 Анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение основных средств.

Большой удельный вес в общей сумме капитальных вложений занимают инвестиции на приобретение основных средств. План приобретения машин и оборудования составляется с учетом фактического наличия и плановой потребности предприятия в каждом виде машин, оборудования и инвентаря. Потребность обосновывается расчетами, которые учитывают плановый объем производства продукции и дневную выработку машин. При ограниченном размере инвестиций в первую очередь планируется приобрести те машины и механизмы, которые играют наиболее важную роль в производственном процессе и обеспечивают наиболее высокую отдачу инвестиций.

Выполнение плана приобретения основных средств зависит в основном от наличия у предприятия средств финансирования на эти цели. На анализируемом предприятии (см. таблицу) план приобретения основных средств перевыполнен на 120 тыс. руб., или на 8 %. При более детальном изучении нужно рассмотреть выполнение плана приобретения основных средств по номенклатуре, своевременность их поступления и соответствие потребностям предприятия. При этом следует иметь в виду, что увеличение суммы инвестиций на приобретение оборудования могло произойти не только за счет количества купленных машин (К), но и за счет повышения их стоимости (Ц). Расчет влияния данных факторов можно произвести способом абсолютных разниц (таблица 13.9):

Зк = К х Цпл., Зц = Ц х Кф.

Таблица 13.9 - Анализ выполнения плана приобретения основных средств

	Количество, шт.				Средняя цена еди-ницы. тыс. руб.			Стоимость, тыс. руб.			Отклонение от плана
	план		факт	план		факт	план		факт	Всего		в том числе за счет
												коли-чества	цены
А		3	3	150		168	450		504	+54		-	+54
В		3	2	80		90	240		180	-60		-80	+20
С		3	4	50		65	150		260	+110		+50	+60
И т.д.
Итого		-	-	-		-	1500		1620	+120		-50	+170

Согласно приведенным данным, сумма инвестиций на приобретение основных средств в целом возросла на 120 тыс. руб., но в связи с удорожанием оборудования предприятие купило его меньше. В процессе анализа надо установить, насколько обоснована сверхплановая покупка отдельных машин, соответствует ли она потребностям предприятия. При этом следует иметь в виду, что приобретение лишней техники ухудшает финансовое состояние хозяйства, снижает фондоотдачу и отдачу капитальных вложений.