Налоговая (фискальная) политика

Налоги — обязательные удержания в пользу государства с населения и предприятий, они устанавливаются законом.

Налоговая политика - мероприятия, связанные с порядком взимания налогов, размера, ставок, определением их количества. Налоги являются средством расходов государства при выполнении им своих задач и функций.

Налоговая система - совокупность налогов, налоговое законодательство, спосо­бы исчисления и формы сбора налогов, методы налогового регулирования и контроля.

Функции налогов:

• фискальная (наполнение гос. бюджета, чтобы власть могла выполнять обязательства перед обществом);

• распределительная, или социальная (перераспределение доходов в пользу малоимущих слоев населения);

• стимулирующая (для стимулирования экономической деятельности используют налоговые льготы и воспроизводственные налоги (плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, лесной сбор) для обеспечения рационального потребления ресурсов).

Прямые и косвенные налоги

взимаются с доходов или имущества граждан и предприятий в явном виде (например, индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий). Прямыми являются и такие налоги, которые имеют отношение к прошлым дохо­дам: налог на имущество, налог на наследство

платим незаметно — покупая товары и услуги; они включены в цены товаров и услуг, например налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, на­лог на продажи, все таможенные пошлины. Косвенные налоги уплачиваются в бюджет произво­дителями. Акцизы, т. е. налоги на отдельные товары и услуги, применяются широко, но больше всего известны акцизы на алкоголь, табак и предметы роскоши

Прогрессивные и регрессивные налоги

Два понятия:

1. Связано с налоговой арифметикой: если по мере роста облагаемой базы ставка налога растет, то мы имеем дело с прогрессивной шкалой. Если наоборот – шкала будет регрессивной. Если ставка налога постоянна при любой базе, то такой налог имеет пропорциональную шкалу.

2. Связано с экономической сутью налогов: по отношению к доходам граждан. Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере роста дохода налогоплательщика. У регрессивного налога средняя ставка снижается по мере роста дохода налогоплательщика. Пропорциональный налог характеризуется постоянной средней ставкой (например, косвенные налоги экономисты квалифицируют как регрессивные, так как, купив одну и ту же вещь, богатый и бедный заплатили в сумме один и тот же налог, но доля этого налога будет разной — большей для бедного; поэтому, чем больше косвенных налогов, тем выше степень регрессивности налоговой системы).

Тенденции развития налоговых систем

По мере формирования и укрепления среднего класса налоговое бремя все больше перекладывается на плечи его представителей. Общая тенденция включается в расширении налоговой базы и в сокращении льгот. Цель состоит в том, чтобы ослабить налоговое бремя при сохранении общего объема сбора налогов. Льготы же переносят из налоговой сферы в сферу трансфертов, т. е. прямых выплат нуждающимся.

Особенности российской налоговой системы:

1. фактически пропорциональный индивидуальный подо­ходный налог с очень низкой ставкой — 13 %;

2. российская налоговая система носит ярко выраженный фискальный характер, хотя по отдельным видам предпринимательской де­льности предусмотрено стимулирование производственного, инновационного, малого предпри­нимательства;

3. бюджетные поступления в значительной мере складываются из отчис­лений небольшой группы крупных и высокорентабельных предприятий.

Налоговый кодекс установил исчерпывающий перечень налогов, и другие не могут быть введены региональными и местными властями. Наибольшее значение имеют следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость (18%; добавленная стоимость – выручка за вычетом покупаемых предприятием товаров и услуг; равен разнице между налогом, взимаемым при продаже продукции, и налогом, уже уплаченным при покупке сырья, материалов и услуг);

• налог на прибыль;

• акцизы (специальные косвенные налоги, включаемые в цену некоторых товаров; их часто называют «налогами на грехи», имея в виду высокие ставки акцизов на табак и спиртное; они способствуют сокращению потребления этих товаров, а с другой — пополняется казна; устанавливаются, как правило, на высокорентабельную продукцию, например, на экспорт нефти или на ювелирные изделия; платятся предприятиями или поставщиками);

• платежи за пользование природными ресурсами;

• подоходный налог с физических лиц (13%; базой для расчета является совокупный годовой доход (зарплата, премии, пособия, дивиденды по акциям); чтобы от дохода перейти к облагаемому доходу, нужно вычесть из него изъятия и сумму льгот, если они положены (расходы на содержание детей и иждивенцев в сумме мин. оплаты труда, благотворительность, расходы на новое строительство);

• таможенные пошлины;

• налог на имущество организаций;

• единый социальный налог (ЕСН) (базой для исчисления является фонд заработной платы, а платит предприятие; чем больше предприятие платит своим работникам, тем меньше средняя налоговая ставка (регрессивная шкала налога) - это должно «вывести из тени» оплату труда на многих предприятиях).