Налоги и сборы

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездно взимаемый платеж с организаций и ФЛ в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хоз.ведения и оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, который взимается с ЮЛ и ФЛ, а его уплата является одним из условий совершения определенных действий в интересах плательщика.

Участники налоговых отношений:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов

2. Налоговые агенты – организации, исчисляющие и удерживающие налоги, и перечисляют их в БС РФ.

3. Налоговые органы – федеральные и территориальные

4. Таможенные органы

5. МинФин РФ – утратил силу

6. Государственные органы исполнительной власти

7. Федеральная служба налоговой полиции

8. Органы гос.внебюджетных фондов

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов (ст.21 НК РФ)

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в т.ч. в письменном виде) о действующих налогах и сборах, законодательстве о НиС, о порядке исчисления и уплаты НиС, о своих правах и обязанностях, о правах и обязанностях налоговых органах.

2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в установленном законом порядке

3. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в соответствии с НК РФ

Инвестиционный налоговый кредит – изменение в сроках уплаты налога, при котором организации, при наличии оснований (ст.67 НК РФ), предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах снижать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы и % по кредиту.

Срок: 1-5 лет

Организация может одновременно иметь несколько кредитов.

Основанием для получения ИНК является:

1. Участие организации в проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок

2. Если организация осущ внедренческую и инновационную деят-ть

3. Если орг выполняет гос или оборонный заказ

4. Если орг участвует в программе соц-эк развития региона, а так же оказывает особо значимые услуги населению

5. Если орг является резидентом зон территориального развития

!!! Условия предоставления инвестиционного кредита – из НК

Права(продолжение):

4. На своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных налогов, штрафов и т.п.

5. На осуществление совместно с налоговыми органами сверки расчетов по налогам и сборам

6. На сохранение налоговой тайны

Налоговая тайна – любые полученные налоговыми органами, ОВД, таможенными органами и др. участниками налоговых отношений сведения, за исключением:

• общедоступной информации

• ИНН

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них

• в части сведений, затрагивающие соблюдение международных договоров взаимного сотрудничества

• об избирательной компании

7. Присутствовать при проведении выездной проверки

8. Получение возмещения убытков в полном объеме в рез-те неправильного исчисления либо в рез-те незаконно действия/бездействия и т.д.

Общие условия установления налогов:

Налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

1. Объект н/о

2. Налоговая база

3. Налоговый период

4. Налоговая ставка

5. Порядок исчисления

6. Порядок и сроки уплаты налогов

При необходимости в установленном законом порядке определяются налоговые льготы .

Объект н/о – предмет, подлежащий н/о (прибыль, стоимость реализованных товаров и услуг, доход ФЛ и т.д.). Каждый налог имеет самостоятельный объект н/о (ч.2 НК РФ)

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта н/о, она служит основой для количественного измерения налога или объекта н/о.

Налоговый период – период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Налоговые ставки м/б процентные и твердые. Процентные – устанавливаются непосредственно в налоговой базе и м/б пропорциональными(в одинаковом проценте к налоговой базе), прогрессивные (растут по мере увеличения налоговой базы), регрессивные (уменьшаются с увеличением налоговой базы).

Твердая налоговая ставка – устанавливается в абсолютной сумме на единицу налоговой базы.

Порядок исчисления налогов – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки. В случае, если законодательством эта обязанности возложены на налогового агента, налогоплательщику отправляется уведомление не позднее 30 дн. до срока уплаты налога.

Порядок уплаты –

Налоговая льгота предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков и предполагает либо не уплачивать вообще, либо в уменьшенном размере. Возможно получение налогового вычета.

Виды налогов и сборов в РФ:

1. Федеральные НиС – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей тер-ии РФ

2. Региональные (НиС субъектов РФ) – устанавливаются НК РФ и соотв. законодательными актами субъектов. Обязательны к уплате на тер-ии субъектов РФ.

3. Местные НиС – уровень муниципальных образований

Виды налогов и сборов в РФ

Федеральные	Региональные	Местные	Специальные налог.режимы
НДС	Налог на имущество организаций	На имущ.ФЛ	Единый с/х налог
Акцизы	На игорный бизнес	Земельный налог	Упрощенная сист.н/о
НДФЛ	Транспортный		Система н/о в виде единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности
Налог на прибыль организаций			Сист.н/о при выполнении соглашений о разделе продукции
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биоресурсов
Гос.пошлина
Единый соц.налог – отменен с 1.01.2010
На наследование и дарение - отменен

НДС – на основании гл.21 НК РФ.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые плательщиками данного товара, в связи с перемещением товара ч/з таможенную границу РФ.

Ставки:

0%, 10%, 18%

Лекция 8. 14 ноября 2012г.

НДС – бывш.Налог с оборота СССР

0%:

1. Реализация товара на экспорт, а также работ, услуг, посредственно связанных с перемежением ч/з тамож.границу РФ

2. Перевозка пассажиров и багаже ч/з тамож.границу РФ

3. Реализация товаров, услуг, работ в космической деят-ти

10%:

1. Продовольственные товары, кроме деликатесных и подакцизных

2. Товары для детей, которые утвержденные перечнем РФ

3. Периодика, в сфере образования, культуры и искусства

4. Лекарственные ср-ва и мед. препараты

18%:

все остальные

Метод исчисления НДС: инвойсный (вместо добавленной стоимости, которая прибавляется производителем к стоимости сырья, материалов и др. производственных затрат в РФ облагается составляющие добавленной стоимости – стоимость реализованных товаров, работ и услуг).

Т.о.продавец дополнительно в цене реализуемых товаров(раб, услуг) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС по установленной налоговой ставке.

Налоговый период: квартАл.

АКЦИЗЫ – фед.налог.

Плательщики – ЮЛ, ИП

Период – календарный месяц.

Подакцизные товары: с 1.01.2012 – 31.12.2012

Ставки:

1. Спиртосодержащая продукция, за искл.коньячного спирта

2. Алкогольная продукция (более 9%)

3. Вина натуральные – 6руб/литр, игристые и проч – 22руб/литр

4. Сигары 36руб/шт

5. Автомобили легковые в зав-ти от лошадиных сил – менее 90 – 0 руб, 90-150 – 29руб/л.сила

6. Прямогонный бензин – 1тонна – 7824руб/т

7. Моторные масла – для диз или карбюраторных двигателе – 6072 руб/т

НДФЛ

Н/плательщики – налоговые резиденты и нерезиденты РФ.

Неналоговые Резиденты – пребывание в РФ не менее 183 дн. подряд. Учитывают момент выезда и въезда.

Ставки:

1. 13%

2. 35% - если человек получил доходы в рез-те выигрыша и т.п., если % по вкладам в банк принесли повышенные доходы в соответствии со ст.214.2 НК РФ

3. 30% - для неналоговых резидентов, кроме доходов, получаемых: в виде дивидендов, если доходы получают как высоко квалифицированные специалисты

4. 9% - от дивидендов+ по ипотечным обблигациям

Вычеты:

• Стандартные – от 500-3000

• Социальные – обучение, лечение, образование, на пенсионное обеспЕчение.

В случае приобретения – продажи имущества.

Фед.налоги – налог на прибыль.

Самостоятельо выписать из НК

Водный налог – ЮЛ, ФЛ, ИП. Период – квартАл.

Объект –

1. Забор воды из водных объектов

2. Использование акватории

3. Использование водных объектов без забора воды для энергетических целей.

4. Использование водных объектов для целей лесосплава

за пользование объектами живого мира

и прочие

Региональные:

Транспортный: с 2003г.

ФЛ. Период – год.

Сумма исчисляется на основании сведений, поступающих от организации, регистрирующих транспорт – гаи

МЕСТНЫЕ:

Налог на имущество ФЛ:

Период – год. ФЛ, собственники имущества. Объект – квартира, жил.дом, дача, гараж, комната, доля в праве общей собственности на имущества.

Ставка налога на доход физ.лиц

До 300000 вкл.	0,1% вкл
300000-500000	0.1-0.3
От 500000	0.3-2

Функции налогов:

1. Регулирующая

2. Фискальная

3. Контрольная

Признаки налога:

1. Обязательность -

2. Индивидуальная безвозмездность

3. Фискальность – каждый из налогов и сборов – полностью или частично – источник доходов.

Методы исчисления налогов:

1. Кадастровый – налоги взимается на основе внешних признаков, предполагаемой средней доходности имущества. Устанавливается срок уплаты. Пример – налог гп имущ ФЛ- 15 сент/окт

2. Уплата налога у источника дохода – налог удерживается бухгалтерией на предприятии

3. Уплата налога по декларации

4. Уплата налога в момент расходования дохода

5. Уплата налога в процессе потребления – использования движимого недвижимого имущ.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты на определенный период.

Налоговая амнистия – возврат ранее уплаченного.

Скидки и виды

Изъятия и способы

Льготы